Налоговые накладные по ежедневным итогам: особенности составления

Какие особенности составления налоговых накладных по ежедневным итогам операций, в том числе при осуществлении плательщиком как облагаемых НДС операций по поставке, так и освобожденных от налогообложения, а также при поставке подакцизных и импортируемых товаров?

В ЗІР, категория 101.17 фискалы предоставили следующий ответ. В верхней левой части налоговой накладной, которая составляется по ежедневным итогам операций, делается соответствующая пометка «X» и указывается тип причины «11», в строке «Лицо (налогоплательщик) - покупатель» указывается «Неплательщик», а в строке «Индивидуальный налоговый номер покупателя» отражается условный Индивидуальный налоговый номер «100000000000».

Объемы операций по поставке товаров (в том числе подакцизных и импортируемых) в налоговой накладной, составленной по ежедневным итогам операций, в случае поставки за наличные конечному потребителю (не являющемуся плательщиком НДС) отражаются следующим образом:

• отдельной строкой показатели по объемам поставки подакцизных и импортируемых товаров по кодам УКТ ВЭД;
• отдельной строкой показатели по общей сумме стоимости поставленных товаров, за вычетом объемов поставок подакцизных и импортируемых товаров, при этом в таком случае в графе 2 «Номенклатура товаров / услуг продавца» налоговой накладной указывается выражение «Товары / услуги в ассортименте»; ​графы 4, 5, 6 и 7 не заполняются.

Для операций, облагаемых налогом или освобожденных от налогообложения, составляются отдельные налоговые накладные, то есть при одновременной поставке одному получателю (покупателю) как облагаемых товаров / услуг, так и освобожденных от налогообложения, поставщик (продавец) составляет отдельные налоговые накладные. В налоговой накладной, составленной на операции по поставке товаров / услуг, которые освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость, в графе «Составленная на операции, освобожденные от налогообложения» верхней левой части делается пометка «Без НДС».

При составлении налоговой накладной для операций, облагаемых НДС, в графе 10 отражается общий объем поставки (база налогообложения) товаров / услуг без учета НДС.

В раздел А налоговой накладной (строки I - X) вносятся обобщающие данные по операциям, на которые складывается такая налоговая накладная, а именно:

• в строке I указывается общая сумма средств, подлежащих уплате с учетом НДС;
• в строках II - IV указываются суммы НДС, начисленные исходя из объемов поставок, указанных в строках V и VI;
• в строках V - IX указываются общие объемы поставки товаров / услуг в разрезе кодов ставок, указанных в графе 8 нижней табличной части налоговой накладной.

При составлении налоговой накладной на операции по поставке товаров / услуг, которые освобождаются от налогообложения НДС, строки II - VIII не заполняются.