Налоговая социальная льгота применена без заявления: есть ответственным за уплату НДФЛ работодатель?

Налоговая социальная льгота применяется к начисленному налогоплательщику месячному доходу в виде заработной платы только по одному месту его начисления (выплаты).

Нормы установлены п.п. 169.2.1 п. 169.2 ст. 169 (далее - НКУ).

Налоговая социальная льгота начинает применяться к начисленным доходам в виде заработной платы со дня получения работодателем заявления плательщика налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) о применении льготы и документов, подтверждающих такое право. Работодатель отражает в налоговой отчетности все случаи применения или неприменения налоговой социальной льготы согласно полученным от плательщиков НДФЛ заявлениями о применении льготы, а также заявлениями об отказе от такой льготы (п.п. 169.2.2 п. 169.2 ст. 169 НКУ).

Однако налоговая социальная льгота к заработной плате государственных служащих применяется во время ее начисления до завершения начисления таких доходов без подачи соответствующих заявлений, указанных в подпункте 169.2.2 этого пункта, но с представлением подтверждающих документов для установления размера льготы (п.п. 169.2.3 п. 169.2 ст. 169 НКУ).

Перечень таких документов и порядок их представления утвержден постановлением Кабинета Министров Украины от 29 декабря 2010 № 1227 «Об утверждении Порядка представления документов для применения налоговой социальной льготы» (далее - Порядок № 1227).

Согласно п. 169.3 ст. 169 НКУ в случае, если плательщик НДФЛ имеет право на применение льготы по нескольким основаниям, то в заявлении необходимо указать, каким видом льготы плательщик хочет воспользоваться и добавить соответствующие подтверждающие документы.

Если же государственный служащий имеет право на повышенный размер налоговой социальной льготы, то он должен подать заявление, в котором отмечается какой именно льготой он желает пользоваться, и приложить к заявлению подтверждающие документы.

Согласно п. 171.1 ст. 171 НКУ лицом, ответственным за начисление, удержание и уплату (перечисление) в бюджет НДФЛ с доходов в виде заработной платы, является работодатель, выплачивающий такие доходы в пользу плательщика НДФЛ.

Учитывая вышеизложенное, ответственным за уплату НДФЛ является работодатель, который применил налоговую социальную льготу без получения от работника заявления о ее применении.

dp.tax.gov.ua