Налоговая скидка по расходам на обучение: пример расчета

Что нужно знать о налоговой скидке

Обучение сотрудников МСФО: отражаем в учете по правилам МСФО 

В соответствии с пп. 166.3.3 ст. 166 НКУ налогоплательщик имеет право включить в налоговую скидку в уменьшение налогооблагаемого дохода плательщика налога по результатам отчетного налогового года, определенного с учетом положений п. 164.6 ст. 164 НКУ, фактически осуществленные им в течение отчетного налогового года расходы в виде суммы средств, уплаченных налогоплательщиком в пользу отечественных учреждений дошкольного, внешкольного, общего среднего, профессионального (профессионально-технического) и высшего образования для компенсации стоимости получения соответствующего образования такого налогоплательщика и / или члена его семьи первой степени родства.

Подпунктом 166.4.2 ст. 166 НКУ предусмотрено, что общая сумма налоговой скидки, начисленная налогоплательщику в отчетном налоговом году, не может превышать суммы годового общего налогооблагаемого дохода налогоплательщика, начисленного как заработная плата, уменьшенная с учетом положений п. 164.6 ст. 164 НКУ.

При начислении доходов в форме заработной платы база налогообложения определяется как начисленная заработная плата, уменьшенная на сумму страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, - обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет заработной платы работника, а также на сумму налоговой социальной льготы (далее - НСЛ) при ее наличии (п. 164.6 ст. 164 НКУ).

Учитывая вышеизложенное, алгоритм начисления налоговой скидки в уменьшение налогооблагаемого дохода плательщика налога на сумму расходов, понесенных за обучение, по результатам отчетного налогового года рассчитывается следующим образом:

Определяется база налогообложения путем уменьшения годовой суммы начисленной заработной платы на сумму страховых взносов в Накопительный фонд, а также на сумму НСЛ при ее наличии.

Обращаем внимание, что информацию о суммах начисленного общего годового налогооблагаемого дохода, примененных ПСП, удержанного НДФЛ физические лица получают в виде справки о доходах от своего работодателя.

Пример. Отцом понесены в 2018 году расходы на обучение сына (члена семьи первой степени родства) в размере 30 000,0 грн.

Годовая сумма начисленной заработной платы отца - 120 000,0 грн.

Страховые взносы в Накопительный фонд в 2018 не возлагались - 0.

Налоговая социальная льгота к заработной плате отца в 2018р. не применялась - 0.

База налогообложения НДФЛ: 120 000,0 - 0 - 0 = 12 0000,0 грн.

Сумма фактически удержанного (уплаченного) НДФЛ с заработной платы отца за 2018 г.: (120 000,0 × 18%) = 21 600,0 грн - эта сумма должна соответствовать сумме НДФЛ, указанной в справке о доходах, полученной от своего работодателя.

На основании подтверждающих документов, предоставленных плательщиком налога, определяется сумма (стоимость) расходов налогоплательщика - резидента, разрешенных к включению в налоговую скидку - 30 000,0 грн.

Определяем сумму НДФЛ, на которую уменьшаются налоговые обязательства в связи с использованием права на налоговую скидку:

Из суммы НДФЛ, фактически удержанного (уплаченного) с заработной платы за год (21 600,0 грн) вычитаем сумму НДФЛ, определенную как произведение базы, уменьшенной на сумму понесенных налогоплательщиком расходов на оплату за обучение, и ставки налога):

21 600,0 - (120 000,0 - 30 000,0) × 18% = 5 400,0 грн.

Налогоплательщику вернется из бюджета 5 400,0 грн НДФЛ вследствие уменьшения общего годового налогооблагаемого дохода, полученного в виде зарплаты, в связи с использованием права на налоговую скидку.

Согласно п. 179.8 ст. 179 НКУ сумма, которая должна быть возвращена, зачисляется на банковский счет налогоплательщика, открытый в любом коммерческом банке, или направляется почтовым переводом по адресу, указанному в налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах, в течение 60 календарных дней после поступления такой налоговой декларации .

Физическое лицо, которое имеет право воспользоваться налоговой скидкой по сумме средств, уплаченных за обучение, по требованию контролирующего органа, кроме декларации об имущественном состоянии и доходах, предоставляет соответствующие платежные и расчетные документы, в частности:

• квитанции, фискальные или товарные чеки, приходные кассовые ордера;
• договор с учебным заведением;
• справку о полученных в отчетном году доходы;
• документы, подтверждающие степень родства (в случае компенсации стоимости получения дошкольного, внешкольного, общего среднего, профессионального (профессионально-технического) и высшего образования члена семьи первой степени родства) тому подобное.

http://kyivobl.sfs.gov.ua/