Налоговая накладная по ежедневным итогам операций

Каков порядок указания кода товара согласно УКТ ВЭД в налоговой накладной, составленной по ежедневным итогам операций на поставку товаров/услуг за наличные неплательщикам налога? Предусмотрена ли ответственность в случае неправильного определения кода товара в налоговых накладных, составленных по ежедневным итогам операций, выписанных на неплательщика НДС?

Пунктом 201.1 ст. 201 Налогового кодекса установлена ​​обязанность налогоплательщика на дату возникновения налоговых обязательств составить налоговую накладную в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации в порядке, определенном законодательством, подписи уполномоченного плательщиком лица и зарегистрировать ее в ЕРНН в определенный Налоговым кодексом срок.

В налоговой накладной указываются в отдельных строках определенные подпунктами «а» - «и» п. 201.1 ст. 201 Налогового кодекса обязательные реквизиты, в частности код товара согласно УКТ ВЭД, для услуг - код услуги согласно ДКПП.

Согласно пп. 2 п. 16 Порядка № 1307 в случае поставки товара заполняется графа 3.1 «код товара согласно УКТ ВЭД», услуги - графа 3.3 «код услуги согласно ДКПП» налоговой накладной.

Налогоплательщики, кроме случаев поставке подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, имеют право указывать код товара согласно УКТ ВЭД или код услуги согласно ДКПП полностью, но не менее четырех первых цифры соответствующего кода.

Пунктом 201.4 ст. 201 Налогового кодекса предусмотрено, что налоговая накладная по ежедневным итогам операций (если такую ​​накладную не было оформлено на эти операции) состоит в случае:

    осуществления поставки товаров/услуг за наличные конечному потребителю (не являющемуся плательщиком налога), расчеты за которые производятся через кассу/РРО или через банковское учреждение или платежный устройство (непосредственно на текущий счет поставщика);

    выписки транспортных билетов, гостиничных счетов или счетов, выставляемых налогоплательщику за услуги связи, другие услуги, стоимость которых определяется по показаниям приборов учета, содержащих общую сумму платежа, сумму налога и налоговый номер поставщика (продавца), за исключением тех, форма которых установлена ​​международными стандартами;

    предоставление налогоплательщику кассовых чеков, содержащих сумму поставленных товаров/услуг, общую сумму начисленного налога (с определением фискального и налогового номера поставщика).

Согласно п. 8 и п. 12 Порядка № 1307 в верхней левой части налоговой накладной, которая составляется по ежедневным итогам операций, проставляется соответствующая отметка «X» и указывается тип причины «11», в строке «Лицо (налогоплательщик) - покупатель »указывается« Неплательщик », а в строке« Индивидуальный налоговый номер покупателя »проставляется условный ИНН «100000000000».

Согласно постановлению № 199 фискальный отчетный чек (Z-отчет) содержит итоги расчетных операций за реализованные товары (предоставленные услуги) по каждому запрограммированным кодом товара (услуги) с указанием его наименования, реализованного количества.

Таким образом, при составлении налоговой накладной по ежедневным итогам операций реквизит «Код товара согласно УКТ ВЭД» (графа 3.1) подлежит обязательному заполнению. При этом, поскольку кассовые чеки содержат информацию об ассортименте товаров, реализованных покупателям, налогоплательщик имеет возможность сгруппировать в такой налоговой накладной товары по группам, соответствующие определенному кода товара согласно УКТ ВЭД.

Справка

Количество наименований поставленных товаров в одной налоговой накладной не может превышать 9999 позиций.

Ответственность плательщиков за нарушение сроков регистрации налоговой накладной в ЕРНН и допущения ошибок при указании обязательных реквизитов налоговой накладной предусмотрено ст. 120 Налогового кодекса.

При этом, до 31.12.2017 г. не применяются штрафные санкции, предусмотренные п. 120¹.3 ст. 1201 настоящего Кодекса, за ошибки, допущенные в налоговой накладной при указании кода товара согласно УКТ ВЭД и/или кода услуги согласно ДКПП.

Источник: http://www.visnuk.com.ua/ru/faq/quest...