Налогообложение заработной платы студентов

Трудовой деятельности осуществляется по трудовому и по гражданско-правовым договорам. Согласно ст.21 Кодекса законов о труде Украины трудовой договор - это соглашение между работником и работодателем, по которому работник обязуется выполнять работу, определенную этим соглашением, с подчинением внутреннему трудовому распорядку, а работодатель обязуется выплачивать работнику заработную плату и обеспечивать условия труда, необходимые для выполнения работы, предусмотренные законодательством о труде, коллективным договором и соглашением сторон.

До начала работы работника по заключенному трудовому договору работодатель должен подать в территориальные органы Государственной налоговой службы по месту учета его, как плательщика единого социального взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее - единый взнос), сообщение о принятии такого работника на работу.

Заработная плата, отпуска работникам, осуществляющим деятельность по трудовому договору, а также выплаты, начисленные в соответствии с условиями такого договора, облагаются налогом в общем порядке:

• единым взносом по ставке 22 проц .;
• налогом на доходы физических лиц по ставке 18 проц .;
• военным сбором по ставке 1,5 процента.

В доход таких граждан, если не превышается законодательно установленный предел (п.п.169.4.1 ст.169 Налогового кодекса Украины), применяется налоговая социальная льгота, при условии своевременного представления заявления на ее использование.

Согласно ст.626 Гражданского кодекса Украины гражданско-правовой договор - это соглашение двух или более сторон, направленное на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей. Наиболее распространенными являются договоры на выполнение работ (договоры подряда) и на оказание услуг. По гражданско-правовому договору подрядчик, в отличие от работника, не подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка, он сам организует и выполняет свою работу. Если с гражданином заключается договор гражданско-правового характера, то сообщение в орган ГНС о принятии работника на работу не предоставляется и запись о выполнении работы в трудовой книжке не указывается.

Сумма дохода, полученного плательщиком налога по гражданско-правовому договору, облагается налогом на доходы физических лиц по ставке
18 проц. и военным сбором по ставке 1,5 процента.

Кроме того, согласно п.п.166.3.3 166 Налогового кодекса Украины студенты могут воспользоваться правом на налоговую скидку и вернуть часть средств, уплаченных за обучение в отечественных высших и профессионально-технических учебных заведениях, в случае, если они или члены их семей и степени родства, платят за обучение, работали легально и получали доход в виде заработной платы.

mk.tax.gov.ua