Налогообложение компенсации за получение дошкольного образования в частных заведениях, начисленной из городского бюджета

Согласно пп. 163.1.1 Налогового кодекса (далее – НК) объектом налогообложения резидента является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход. Исключительный перечень доходов, которые не входят в расчет такого дохода, определен ст. 165 НК. Нормами указанной статьи не предусмотрено освобождение от налогообложения доходов в виде компенсации за получение дошкольного образования в частных заведениях за средства городского бюджета.

Доходы, которые включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика, приведены в п. 164.2 НК. Это, в частности, другие доходы, кроме указанных в ст. 165 НК (пп. 164.2.20 НК).

В соответствии с п. 167.1 НК ставка НДФЛ составляет 18 % базы налогообложения относительно доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) плательщику (кроме случаев, предусмотренных пп. 167.2–167.5 НК).

Также указанный доход является объектом обложения военным сбором (далее – ВС) по ставке 1,5 % (пп. 1.2 п. 16¹ подразд. 10 разд. ХХ НК).

Следовательно, сумма компенсации, выплата которой установлена и обусловлена иными, чем закон, нормативно-правовыми актами, и доход в виде вышеуказанной компенсации включаются в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода налогоплательщика как прочие доходы и облагаются НДФЛ и ВС на общих основаниях.

Юридическое лицо, которое начисляет (выплачивает) доход в виде компенсации родителям, дети которых получают образование в частных заведениях дошкольного образования, должно выполнить все функции налогового агента, предусмотренные пп. 14.1.180 и п. 176.2 НК.

Согласно пп. 168.1.1 НК налоговый агент, который начисляет (выплачивает, предоставляет) налогооблагаемый доход в пользу налогоплательщика, обязан удерживать с суммы такого дохода за его счет НДФЛ и ВС по определенным НК ставкам.

Индивидуальная налоговая консультация ГФС от 27.05.19 г. № 2395/10/26-15-13-06-12-ІПК