Налогообложение иностранных доходов: какая справка защитит от уплаты НДФЛ в Украине?

В соответствии с подпунктами 170.11.1 и 170.11.2 п. 170.11 ст. 170 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) в случае если источник выплат любых налогооблагаемых доходов является иностранным, сумма такого дохода включается в общий годовой налогооблагаемый доход налогоплательщика - получателя, который обязан подать годовую налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах ( далее - налоговая декларация), и облагается налогом по ставке, определенной п. 167.1 ст. 167 НКУ (18%), кроме доходов, определенных п 167.5.4 п. 167.5 ст. 167 НКУ, облагаются налогом по ставке, определенной п 167.5.4 п. 167.5 ст. 167 НКУ (9%), кроме прибыли от операций с инвестиционными активами, облагается в порядке, определенном п. 170.2 ст. 170 НКУ, и кроме прибыли контролируемых иностранных компаний, облагается в порядке, определенном п. 170.13 ст. 170 НКУ (п. 170.13 ст. 170 НКУ вступает в силу с 01.01.2022).

В случае если согласно нормам международных договоров, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, плательщик налога на доходы физических лиц может уменьшить сумму годового налогового обязательства на сумму налогов, уплаченных за границей, он определяет сумму такого уменьшения по указанным основаниям в налоговой декларации.

Согласно п. 13.3 ст. 13 НКУ доходы, полученные физическим лицом - резидентом из источников происхождения за пределами Украины, включаются в состав общего годового налогооблагаемого дохода, кроме доходов, не подлежащих налогообложению в Украине в соответствии с положениями НКУ или международным договором, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой Украина. Пунктом 13.4 ст. 13 НКУ установлено, что суммы налогов и сборов, уплаченные за пределами Украины, зачисляются при расчете налогов и сборов в Украине по правилам, установленным НКУ.

Согласно п. 13.5 ст. 13 НКУ для получения права на зачисление налогов и сборов, уплаченных за пределами Украины, плательщик обязан получить от государственного органа страны, где приобретается такой доход (прибыль), уполномоченного взимать такой налог, справку о сумме уплаченного налога и сбора, а также о базу и/или объект налогообложения. Указанная справка подлежит легализации в соответствующей стране, соответствующем заграничном дипломатическом учреждении Украины, если иное не предусмотрено действующими международными договорами Украины.

Учитывая вышеизложенное, физическое лицо - резидент, получивший иностранный доход и уплатило налоги за пределами Украины, для получения права на зачисление уплаченных налогов должна предоставить справку от государственного органа страны, где приобретался такой доход (прибыль), уполномоченного взимать такой налог, о сумме уплаченного налога и сбора, а также о базе и/или объект налогообложения. Указанная справка подлежит легализации в соответствующей стране, соответствующем заграничном дипломатическом учреждении Украины, если иное не предусмотрено действующими международными договорами Украины.

zak.tax.gov.ua