Налоги с иностранных доходов не уплачивались: какие документы приложить к декларации

Какой документ должен представить контролирующему органу ФЛ-резидент, получивший иностранные доходы, если налоги за пределами Украины не уплачивались?

В соответствии с пп. 163.1.3 Налогового кодекса (далее – НК) объектом налогообложения резидента являются, в частности, иностранные доходы – доходы (прибыль), полученные из источников за пределами Украины.

Под доходами, полученными из источников за пределами Украины, следует понимать любой доход, полученный резидентами, в том числе от любых видов их деятельности за пределами таможенной территории Украины, включая проценты, дивиденды, роялти и любые другие виды пассивных доходов, наследство, подарки, выигрыши, призы, доходы от выполнения работ (оказания услуг) по гражданско-правовым и трудовым договорам, от предоставления резидентам в аренду (пользование) имущества, расположенного за пределами Украины, включая движимый состав транспорта, приписанный к расположенным за пределами Украины портам, доходы от продажи имущества, расположенного за пределами Украины, доход от отчуждения инвестиционных активов, в том числе корпоративных прав, ценных бумаг; прочие доходы от любых видов деятельности за пределами таможенной территории Украины или территорий, неподконтрольных контролирующим органам (пп. 14.1.55 НК).

Порядок налогообложения иностранных доходов определен п. 170.11 НК, согласно пп. 170.11.1 которого в случае если источник выплат любых налогооблагаемых доходов является иностранным, сумма такого дохода включается в общий годовой налогооблагаемый доход налогоплательщика-получателя, который обязан подать годовую налоговую декларацию, и облагается налогом по ставке 18 %, определенной п .167.1 НК, кроме случаев, определенных пп. 170.11.1 НК.

Абзацем первым пп. «в» п. 176.1 НК установлено, что налогоплательщики обязаны подавать налоговую декларацию по установленной форме в определенные сроки в случаях, когда согласно нормам НК такое представление является обязательным.

Форма налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах (далее – налоговая декларация) и Инструкция по заполнению налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах (далее – Инструкция) утверждены приказом Минфина от 02.10.2015 № 859.

Так, согласно пп. 12 разд. ІІІ Инструкции доходы, полученные из источников за пределами Украины, отражаются в строке 10.10 налоговой декларации.

Доходы, полученные в виде валютных ценностей или других активов (стоимость которых выражена в иностранной валюте или международных расчетных единицах), перечисляются в гривнах по валютному курсу НБУ, действующему на момент начисления (получения) таких доходов (п. 164.4 НК).

В графе 3 строки 10.10 указывается сумма иностранных доходов, перечисленная в гривнах, с учетом норм п. 164.4 НК;

• в графе 6 строки 10.10 указывается сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет по ставке, определенной ст. 167 НК;
• в графе 7 строки 10.10 указывается сумма военного сбора, подлежащая уплате в бюджет, рассчитанная по ставке 1,5 %, определенной пп. 1.3 п. 16¹ подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НК.

Согласно абзацу первому п. 44.1 НК для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, информации, связанной с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством.

Налогоплательщикам запрещается формирование показателей налоговой отчетности, таможенных деклараций на основании данных, не подтвержденных документами, определенными абзацем первым п. 44.1 НК.

Согласно абзацу второму пп. «в» п. 176.1 НК по требованию контролирующего органа и в пределах его полномочий, определенных законодательством, плательщики НДФЛ обязаны предъявлять документы и сведения, связанные с возникновением дохода или права на получение налоговой скидки, исчислением и уплатой НДФЛ и подтверждать необходимыми документами достоверность сведений, указанных в налоговой декларации

Такими документами могут быть: выписки со счетов банков, трудовой договор с иностранной компанией, справка иностранной компании о суммах начисленной заработной платы (при наличии), инвойсы, договоры купли-продажи имущества, расположенного за пределами Украины, налоговая декларация с отметкой контролирующего органа иностранного государства о получении доходов (с переводом на украинский язык, кроме английского) и т. д.

ОИР, категория 103.19

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm