Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Налоги с иностранных доходов не уплачивались: какие документы приложить к декларации

Разъяснение
08.10.2024

Какой документ должен представить контролирующему органу ФЛ-резидент, получивший иностранные доходы, если налоги за пределами Украины не уплачивались?

В соответствии с пп. 163.1.3 Налогового кодекса (далее – НК) объектом налогообложения резидента являются, в частности, иностранные доходы – доходы (прибыль), полученные из источников за пределами Украины.

Под доходами, полученными из источников за пределами Украины, следует понимать любой доход, полученный резидентами, в том числе от любых видов их деятельности за пределами таможенной территории Украины, включая проценты, дивиденды, роялти и любые другие виды пассивных доходов, наследство, подарки, выигрыши, призы, доходы от выполнения работ (оказания услуг) по гражданско-правовым и трудовым договорам, от предоставления резидентам в аренду (пользование) имущества, расположенного за пределами Украины, включая движимый состав транспорта, приписанный к расположенным за пределами Украины портам, доходы от продажи имущества, расположенного за пределами Украины, доход от отчуждения инвестиционных активов, в том числе корпоративных прав, ценных бумаг; прочие доходы от любых видов деятельности за пределами таможенной территории Украины или территорий, неподконтрольных контролирующим органам (пп. 14.1.55 НК).

Порядок налогообложения иностранных доходов определен п. 170.11 НК, согласно пп. 170.11.1 которого в случае если источник выплат любых налогооблагаемых доходов является иностранным, сумма такого дохода включается в общий годовой налогооблагаемый доход налогоплательщика-получателя, который обязан подать годовую налоговую декларацию, и облагается налогом по ставке 18 %, определенной п .167.1 НК, кроме случаев, определенных пп. 170.11.1 НК.

Абзацем первым пп. «в» п. 176.1 НК установлено, что налогоплательщики обязаны подавать налоговую декларацию по установленной форме в определенные сроки в случаях, когда согласно нормам НК такое представление является обязательным.

Форма налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах (далее – налоговая декларация) и Инструкция по заполнению налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах (далее – Инструкция) утверждены приказом Минфина от 02.10.2015 № 859.

Так, согласно пп. 12 разд. ІІІ Инструкции доходы, полученные из источников за пределами Украины, отражаются в строке 10.10 налоговой декларации.

Доходы, полученные в виде валютных ценностей или других активов (стоимость которых выражена в иностранной валюте или международных расчетных единицах), перечисляются в гривнах по валютному курсу НБУ, действующему на момент начисления (получения) таких доходов (п. 164.4 НК).

В графе 3 строки 10.10 указывается сумма иностранных доходов, перечисленная в гривнах, с учетом норм п. 164.4 НК;

  • в графе 6 строки 10.10 указывается сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет по ставке, определенной ст. 167 НК;
  • в графе 7 строки 10.10 указывается сумма военного сбора, подлежащая уплате в бюджет, рассчитанная по ставке 1,5 %, определенной пп. 1.3 п. 161 подразд. 10 разд. XX «Переходные положения» НК.

Согласно абзацу первому п. 44.1 НК для целей налогообложения налогоплательщики обязаны вести учет доходов, расходов и других показателей, связанных с определением объектов налогообложения и/или налоговых обязательств, на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учета, финансовой отчетности, других документов, информации, связанной с исчислением и уплатой налогов и сборов, ведение которых предусмотрено законодательством.

Налогоплательщикам запрещается формирование показателей налоговой отчетности, таможенных деклараций на основании данных, не подтвержденных документами, определенными абзацем первым п. 44.1 НК.

Согласно абзацу второму пп. «в» п. 176.1 НК по требованию контролирующего органа и в пределах его полномочий, определенных законодательством, плательщики НДФЛ обязаны предъявлять документы и сведения, связанные с возникновением дохода или права на получение налоговой скидки, исчислением и уплатой НДФЛ и подтверждать необходимыми документами достоверность сведений, указанных в налоговой декларации

Такими документами могут быть: выписки со счетов банков, трудовой договор с иностранной компанией, справка иностранной компании о суммах начисленной заработной платы (при наличии), инвойсы, договоры купли-продажи имущества, расположенного за пределами Украины, налоговая декларация с отметкой контролирующего органа иностранного государства о получении доходов (с переводом на украинский язык, кроме английского) и т. д.

ОИР, категория 103.19


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
22.07.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Внесены изменения в Порядок исчисления средней зарплаты Кабмин обновил правила определения критичности предприятий для бронирования работников Верховная Рада одобрила в целом изменения к НК относительно квартального налогового расчета для ФЛП ГНС отвечает ...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
21.05.2025
Критически важные предприятия до 28 мая должны подать соответствующие данные: письмо Минэкономики
Больше по теме: Перечень отраслевых и региональных нормативных актов, которыми утверждены критерии признания предприятий критически важными в особый период Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Минэкономики в письме от 19.05.2025 № 27-11/37509-07 проинфор...
Новое
25.07.2025
ГНС разъяснила особенности учета зарплаты при уплате взносов в НПФ за работника
Заработная плата для целей разд. IV НК – это основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, выплачиваемые (предоставляемые) налогоплательщику в связи с отношениями трудового найма согласно закону. Какую заработную плату следует учитывать работодател...
25.07.2025
Идентификатор формы последней декларации вместе с приложениями 1 и 2 для ФЛП – единщика первой – второй групп, который прекращает предпринимательскую деятельность
Форма налоговой декларации плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя утверждена приказом Минфина от 19.06.2015 № 578. Больше по теме: Мобилизованный предприниматель пропал без вести: можно ли прекратить предпринимательскую деятельность? По какому идентификатору фор...
25.07.2025
Истекает срок трудового договора с беременной работницей: действия работодателя
Что делать, если истекает срок трудового договора с беременной работницей ?  Больше по теме: Отпуск по беременности и родам Что делать, если истекает срок трудового договора с беременной работницей?  Женщину нельзя увольнять в связи с окончанием срока трудового договора без трудоустройст...
Лучшие материалы