Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Начисление пени при обжаловании НУР

02.10.2023

Как начисляется пеня в случае административного и/или судебного обжалования НУР, если решение принято в пользу органа ГНС?

Не позднее следующего рабочего дня после дня вручения плательщику, в частности, налогового уведомления-решения (далее – НУР) или получения информации об их вручении работник структурного подразделения, составившего документ, вносит дату вручения документа в подсистему, которая обеспечивает отражение результатов контрольно-проверочной работы (абзац первый п. 1 подразд. 3 разд. V Порядка ведения налоговыми органами оперативного учета налогов, сборов, платежей и единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного приказом Минфина от 12.01.2021 № 5, далее – Порядок № 5).

НУР, принятые контролирующим органом, могут быть обжалованы в административном или судебном порядке (п. 56.1 Налогового кодекса, далее – НК).

Согласно п. 56.8 НК контролирующий орган, который рассматривает жалобу налогоплательщика, обязан принять мотивированное решение и отправить его в течение 20 календарных дней, следующих за днем получения жалобы, в адрес налогоплательщика средствами почтовой связи (с уведомлением о вручении) или электронной связи (с соблюдением требований, определенных п. 42.4 НК) или предоставить ему под расписку.

При этом руководитель (его заместитель или уполномоченное лицо) контролирующего органа может принять решение о продлении срока рассмотрения жалобы налогоплательщика сверх 20-дневного срока, определенного в п. 56.8 НК, но не более 60 календарных дней, и в письменном виде или в электронной форме средствами электронной связи (с соблюдением требований, определенных п. 42.4 НК) сообщить об этом налогоплательщику до окончания срока, определенного в п. 56.8 НК (п. 56.9 НК).

Порядок начисления пени определен ст. 129 НК. Так, в соответствии с пп. 129.1.1 и 129.1.2 НК начисление пени начинается:

  • при начислении контролирующим органом налогового обязательства в установленных НК случаях, не связанных с проведением проверки, или при начислении контролирующим органом денежного обязательства, определенного по результатам проверки, начиная с первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты налогоплательщиком такого обязательства, определенного в НУР согласно НК;
  • при начислении контролирующим органом по результатам проверки налогового обязательства и/или другого обязательства, контроль за уплатой которого возложен на контролирующие органы, в случае выявления его занижения – на сумму такого занижения, начиная с первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты налогоплательщиком этого обязательства за соответствующий налоговый (отчетный) период, относительно которого выявлено занижение, и за весь период занижения (в т. ч. за период административного и/или судебного обжалования).

Информация о выявленных занижениях налоговых обязательств в разрезе налоговых (отчетных) периодов/налоговых деклараций (расчетов) и предельных сроков уплаты таких обязательств учитывается во время расчета суммы пени в интегрированной карточке плательщика (абзац второй п. 1 подразд. 3 разд. V Порядка № 5).

До наступления предельного срока уплаты/уменьшения доначисленные/уменьшенные суммы при отсутствии процедуры административного или судебного обжалования не принимают участия в расчетах (абзац четвертый п. 1 подразд. 3 разд. V Порядка № 5).

Начисление пени, предусмотренной пп. 129.1.1 НК, заканчивается в день зачисления средств на соответствующий счет органа, который осуществляет казначейское обслуживание бюджетных средств на соответствующий счет налогоплательщика, и/или в иных случаях погашения налогового долга и/или денежных обязательств (пп. 129.3.1 НК).

Начисление пени, предусмотренной пп. 129.1.2 НК, заканчивается в день наступления срока погашения денежного обязательства, определенного контролирующим органом по результатам проверки (пп. 129.3.41 НК). Такая пеня начисляется в день окончания ее начисления за весь период занижения налогового обязательства, начиная со дня, определенного пп. 129.1.2 НК, по день окончания.

На суммы денежного обязательства, определенного пп. 129.1.1 НК (включая сумму штрафных санкций при их наличии и без учета суммы пени) и в иных случаях определения пени в соответствии с требованиями НК, если ее размер не установлен, начисляется пеня за каждый календарный день просрочки уплаты денежного обязательства, включая день погашения, из расчета 120 % годовых учетной ставки НБУ, действующей на каждый такой день (абзац первый п. 129.4 НК).

На суммы занижения налогового обязательства, определенного, в частности, пп. 129.1.2 НК, начисляется пеня за каждый календарный день занижения налогового обязательства, включая день наступления срока погашения налогового обязательства, определенного контролирующим органом, из расчета 120 % годовых учетной ставки НБУ, действующей на каждый такой день (абзац второй п. 129.4 НК).

Таким образом, в случае, если по результатам административного и/или судебного обжалования НУР принято решение в пользу органа ГНС (сумма денежного обязательства в полном объеме подтверждается), пеня начисляется контролирующим органом (учитывая период административного и/или судебного обжалования), из расчета 120 % годовых учетной ставки НБУ, действующей на каждый календарный день:

  • просрочки уплаты денежного обязательства (кроме заниженной суммы налогового обязательства) за период начиная с первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты налогоплательщиком такого обязательства, определенного в НУР, по день погашения (включительно);
  • занижения налогового обязательства на сумму заниженного налогового обязательства, определенного в НУР, начиная с первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты такого обязательства за соответствующий налоговый (отчетный) период, относительно которого выявлено занижение, и за весь период занижения (в т. ч. за период административного и/или судебного обжалования).

При этом в случае, если в рамках процедуры административного обжалования было принято решение о продлении сроков рассмотрения жалобы налогоплательщика сверх сроков, определенных НК, пеня не начисляется в течение таких дополнительных сроков независимо от результатов административного обжалования (п. 130.1 НК).

ОИР, категория 132.02

 

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
27.05.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Критически важные предприятия до 28 мая должны подать соответствующие данные: письмо Минэкономики Актуальные счета для уплаты налогов Предлагают вернуть 100 % бронирование для критически важных предприятий Минцифры изменила критерии определения критически ...
05.03.2025
Опубликовано постановление КМУ, которым упрощена процедура бронирования военнообязанных
Больше по теме: Бронирование работников: пошаговые действия Аннулирование бронирования военнообязанных: основания и условия Отчетность по воинскому учету и бронированию 5 февраля на сайте Кабмина опубликовано постановление от 28.02.2025 № 233, которыи внесены изменения впорядок бро...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
Новое
30.05.2025
Как в приложении ЦП к декларации по налогу на прибыль отразить расходы, связанные с приобретением ценных бумаг
Рассмотрим, по какой стоимости отражаются в приложении ЦП расходы, связанные с приобретением ценных бумаг, и в каком отчетном (налоговом) периоде отражаются такие расходы. Больше по теме: Приложение ЦП: ценные бумаги – разницы По какой стоимости отражаются в строке 02 приложения ЦП к Налогово...
30.05.2025
Нужно ли регистрировать место хранения, если оно уже зарегистрировано другим СХД
Рассмотрим, кому нужно/не нужно вносить сведения в Единый реестр мест хранения. Больше по теме: Требования к местам хранения и к транспортировке горючего: ответы на актуальные вопросы Нужно ли СХ вносить в Единый реестр мест хранения сведения о помещении, в котором будут храниться алкогольные напит...
30.05.2025
Предусмотрено ли применение РРО лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность
Физлица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, имеют право не применять РРО при совершении наличных и/или безналичных расчетов. Правоотношения в области применения регистраторов расчетных операций и программных РРО регулируются Налоговым кодексом (далее – НК) и Законом от 0...
Лучшие материалы