Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Начисление пени при обжаловании НУР

02.10.2023

Как начисляется пеня в случае административного и/или судебного обжалования НУР, если решение принято в пользу органа ГНС?

Не позднее следующего рабочего дня после дня вручения плательщику, в частности, налогового уведомления-решения (далее – НУР) или получения информации об их вручении работник структурного подразделения, составившего документ, вносит дату вручения документа в подсистему, которая обеспечивает отражение результатов контрольно-проверочной работы (абзац первый п. 1 подразд. 3 разд. V Порядка ведения налоговыми органами оперативного учета налогов, сборов, платежей и единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного приказом Минфина от 12.01.2021 № 5, далее – Порядок № 5).

НУР, принятые контролирующим органом, могут быть обжалованы в административном или судебном порядке (п. 56.1 Налогового кодекса, далее – НК).

Согласно п. 56.8 НК контролирующий орган, который рассматривает жалобу налогоплательщика, обязан принять мотивированное решение и отправить его в течение 20 календарных дней, следующих за днем получения жалобы, в адрес налогоплательщика средствами почтовой связи (с уведомлением о вручении) или электронной связи (с соблюдением требований, определенных п. 42.4 НК) или предоставить ему под расписку.

При этом руководитель (его заместитель или уполномоченное лицо) контролирующего органа может принять решение о продлении срока рассмотрения жалобы налогоплательщика сверх 20-дневного срока, определенного в п. 56.8 НК, но не более 60 календарных дней, и в письменном виде или в электронной форме средствами электронной связи (с соблюдением требований, определенных п. 42.4 НК) сообщить об этом налогоплательщику до окончания срока, определенного в п. 56.8 НК (п. 56.9 НК).

Порядок начисления пени определен ст. 129 НК. Так, в соответствии с пп. 129.1.1 и 129.1.2 НК начисление пени начинается:

  • при начислении контролирующим органом налогового обязательства в установленных НК случаях, не связанных с проведением проверки, или при начислении контролирующим органом денежного обязательства, определенного по результатам проверки, начиная с первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты налогоплательщиком такого обязательства, определенного в НУР согласно НК;
  • при начислении контролирующим органом по результатам проверки налогового обязательства и/или другого обязательства, контроль за уплатой которого возложен на контролирующие органы, в случае выявления его занижения – на сумму такого занижения, начиная с первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты налогоплательщиком этого обязательства за соответствующий налоговый (отчетный) период, относительно которого выявлено занижение, и за весь период занижения (в т. ч. за период административного и/или судебного обжалования).

Информация о выявленных занижениях налоговых обязательств в разрезе налоговых (отчетных) периодов/налоговых деклараций (расчетов) и предельных сроков уплаты таких обязательств учитывается во время расчета суммы пени в интегрированной карточке плательщика (абзац второй п. 1 подразд. 3 разд. V Порядка № 5).

До наступления предельного срока уплаты/уменьшения доначисленные/уменьшенные суммы при отсутствии процедуры административного или судебного обжалования не принимают участия в расчетах (абзац четвертый п. 1 подразд. 3 разд. V Порядка № 5).

Начисление пени, предусмотренной пп. 129.1.1 НК, заканчивается в день зачисления средств на соответствующий счет органа, который осуществляет казначейское обслуживание бюджетных средств на соответствующий счет налогоплательщика, и/или в иных случаях погашения налогового долга и/или денежных обязательств (пп. 129.3.1 НК).

Начисление пени, предусмотренной пп. 129.1.2 НК, заканчивается в день наступления срока погашения денежного обязательства, определенного контролирующим органом по результатам проверки (пп. 129.3.41 НК). Такая пеня начисляется в день окончания ее начисления за весь период занижения налогового обязательства, начиная со дня, определенного пп. 129.1.2 НК, по день окончания.

На суммы денежного обязательства, определенного пп. 129.1.1 НК (включая сумму штрафных санкций при их наличии и без учета суммы пени) и в иных случаях определения пени в соответствии с требованиями НК, если ее размер не установлен, начисляется пеня за каждый календарный день просрочки уплаты денежного обязательства, включая день погашения, из расчета 120 % годовых учетной ставки НБУ, действующей на каждый такой день (абзац первый п. 129.4 НК).

На суммы занижения налогового обязательства, определенного, в частности, пп. 129.1.2 НК, начисляется пеня за каждый календарный день занижения налогового обязательства, включая день наступления срока погашения налогового обязательства, определенного контролирующим органом, из расчета 120 % годовых учетной ставки НБУ, действующей на каждый такой день (абзац второй п. 129.4 НК).

Таким образом, в случае, если по результатам административного и/или судебного обжалования НУР принято решение в пользу органа ГНС (сумма денежного обязательства в полном объеме подтверждается), пеня начисляется контролирующим органом (учитывая период административного и/или судебного обжалования), из расчета 120 % годовых учетной ставки НБУ, действующей на каждый календарный день:

  • просрочки уплаты денежного обязательства (кроме заниженной суммы налогового обязательства) за период начиная с первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты налогоплательщиком такого обязательства, определенного в НУР, по день погашения (включительно);
  • занижения налогового обязательства на сумму заниженного налогового обязательства, определенного в НУР, начиная с первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты такого обязательства за соответствующий налоговый (отчетный) период, относительно которого выявлено занижение, и за весь период занижения (в т. ч. за период административного и/или судебного обжалования).

При этом в случае, если в рамках процедуры административного обжалования было принято решение о продлении сроков рассмотрения жалобы налогоплательщика сверх сроков, определенных НК, пеня не начисляется в течение таких дополнительных сроков независимо от результатов административного обжалования (п. 130.1 НК).

ОИР, категория 132.02

 

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
17.07.2025
Кабмин обновил правила определения критичности предприятий для бронирования работников
Порядок и Критерии, по которым бронируют работников предприятий, вновь изменились. Рассмотрим, кого в этот раз это касается. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в ферме...
26.08.2025
Разъяснение Минэкономики относительно организации бронирования военнообязанных: письмо от 19.08.2025
Минэкономики: письмо от 19.08.2025 № 2704-20/55225-03 об организации бронирования военнообязанных. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в фермерском хозяйстве: особеннос...
08.07.2025
С 5 июля в Украине возобновляется обязательное представление статистической отчетности
Президент 3 июля подписал Закон от 18.06.2025 № 4505-IX, он официально опубликован 5 июля и с этого дня вступил в силу. Верховная Рада поддержала изменения к п. 1 Закона от 03.03.2022 № 2115-IX «О защите интересов субъектов подачи отчетности и других документов в период действия военного ...
Новое
08.09.2025
Верховный Суд определил еще одно основание для установления нарушений в ходе фактической проверки
Использование контролирующим органом данных Системы учета данных регистраторов расчетных операций (СУД РРО) при фактической проверке правомерно, поскольку эти данные – налоговая информация, отражающая расчетные операции налогоплательщика и может использоваться для установления нарушений законо...
08.09.2025
Как неприбыльщику отразить утрату (уничтожение) в результате боевых действий гуманитарной помощи, полученной от нерезидента
Как в Отчете об использовании доходов (прибыли) неприбыльной организации отразить утрату (уничтожение) в результате вооруженной агрессии российской федерации гуманитарной помощи, полученной от нерезидента?. Больше по теме: Имущество субъектов хозяйствования повреждено или уничтожено в результате бо...
08.09.2025
Улицу переименовали, но договор аренды не изменяли: нужно ли подавать форму № 20-ОПП и изменять регистрацию РРО/ПРРО
СХ необходимо подать заявление по форме № 20-ОПП с обновленной информацией об объекте налогообложения. После внесения изменений в данные о местонахождении (адресе) объекта налогообложения СХ проводит перерегистрацию РРО/ПРРО в контролирующем органе. Подробнее см. ниже. Больше по теме: Переименовали...
Лучшие материалы