Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

На момент уточнения декларации по НДС незарегистрированные НН внесены в ЕРНН: как заполнить таблицу 1.1 приложения 1

Разъяснение
30.10.2024

Следует ли отражать в таблице 1.1 приложения 1, подаваемого в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок к уточняющему расчету налоговых обязательств по НДС, сведения о налоговых накладных, которые были отражены в таком приложении на дату представления декларации, а на дату подачи уточняющего расчета уже зарегистрированы в ЕРНН?

В соответствии с п. 201.10 Налогового кодекса (далее – НК) отсутствие факта регистрации налогоплательщиком – продавцом товаров/услуг налоговых накладных в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН), в частности, не освобождает продавца от обязанности включения суммы НДС, указанной в налоговой накладной, в сумму налоговых обязательств за соответствующий отчетный период.

Пунктом 3 разд. V Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Минфина от 28.01.2016 № 21 (далее – Порядок № 21), предусмотрено, что в случае формирования суммы налоговых обязательств за отчетный (налоговый) период на основании налоговых накладных, не зарегистрированных в ЕРНН на дату представления налоговой декларации по НДС (далее – декларация), сведения о таких налоговых накладных указываются в таблице 1.1 приложения 1 «Сведения о суммах налога на добавленную стоимость, указанных в налоговых накладных/расчетах корректировки к налоговым накладным, не зарегистрированных в ЕРНН, о корректировке налоговых обязательств по операциям по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров, и о налоговом кредите с учетом его корректировки» (Д1) к декларации (далее – приложение 1).

Согласно п. 1 разд. IV Порядка № 21 если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 102 НК) налогоплательщик самостоятельно обнаруживает ошибки, содержащиеся в ранее представленной им декларации, он обязан прислать уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (далее – уточняющий расчет) к такой декларации по форме, установленной на дату подачи уточняющего расчета.

В случае исправления ошибок в строках поданной ранее декларации, к которым должны прилагаться приложения, к уточняющему расчету должны быть приложены соответствующие приложения, содержащие информацию об уточненных показателях.

Уточнение показателей в приложениях (кроме (Д3) (приложение 3), таблиц 3, 4 (Д4) (приложение 4), таблиц 1, 3 (Д5) (приложение 5)) осуществляется только по строкам, требующим исправления (строки без изменений не указываются) (п. 8 разд. VI Порядка № 21).

Исправление ошибок в приложениях к декларации осуществляется путем подачи уточняющего расчета с соответствующими приложениями.

Согласно форме уточняющего расчета в заголовочной части указывается отчетный (налоговый) период, в котором подают уточняющий расчет, и уточняемый отчетный (налоговый) период (за который исправляют выявленные ошибки).

Таким образом, уточняющий расчет подается за уточняемый отчетный налоговый период, а в таблице 1.1 приложения 1 к уточняющему расчету отображается информация только относительно уточненных показателей.

В таблице 1.1 приложения 1 к уточняющему расчету не отражаются сведения о налоговых накладных, которые на дату подачи декларации были не зарегистрированы в ЕРНН и отражены в таблице 1.1 приложения 1 к налоговой декларации по НДС, а на дату подачи уточняющего расчета уже зарегистрированы в ЕРНН.

ОИР, категория 101.25


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
15.07.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели С 5 июля в Украине возобновляется обязательное представление статистической отчетности Будет ли 15 июля выходным днем Внесены изменения в перечень территорий боевых действий и ВОТ (текст приказа от 28.05.2025) ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплате...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
21.05.2025
Критически важные предприятия до 28 мая должны подать соответствующие данные: письмо Минэкономики
Больше по теме: Перечень отраслевых и региональных нормативных актов, которыми утверждены критерии признания предприятий критически важными в особый период Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Минэкономики в письме от 19.05.2025 № 27-11/37509-07 проинфор...
Новое
18.07.2025
Возможен ли отпуск после окончания трудового договора
Может ли работник по окончании срочного трудового договора взять отпуск с последующим увольнением?  Больше по теме: Выезд забронированных работников за границу: возможно ли? Предоставление отпуска после увольнения с военной службы Может ли работник по окончании срочного трудового договора взя...
18.07.2025
Как через Электронный кабинет получить Справку об уплаченном нерезидентом в Украине налоге на прибыль (доходы)
Получить Справку об уплаченном нерезидентом в Украине налоге на прибыль (доходы) или обоснованном отказе в ее выдаче можно через приватную часть Электронного кабинета (вкладка «Вхідні» меню «Вхідні/вихідні документи»). Больше по теме: Дивиденды нерезидентам в инвалюте: услов...
18.07.2025
Работник заключил трудовые соглашения с тремя работодателями: как будут оплачивать больничные
Новые нормы применяются к наступившим с 4 апреля 2025 года страховым случаям. Больше по теме: Больничные и декретные совместителям в 2025 году: когда и как оплачивать Моя дочь одновременно работает на условиях трудового договора на трех предприятиях. Имеет ли она право на пособие по временной нетру...
Лучшие материалы