Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

На момент уточнения декларации по НДС незарегистрированные НН внесены в ЕРНН: как заполнить таблицу 1.1 приложения 1

Разъяснение
30.10.2024

Следует ли отражать в таблице 1.1 приложения 1, подаваемого в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок к уточняющему расчету налоговых обязательств по НДС, сведения о налоговых накладных, которые были отражены в таком приложении на дату представления декларации, а на дату подачи уточняющего расчета уже зарегистрированы в ЕРНН?

В соответствии с п. 201.10 Налогового кодекса (далее – НК) отсутствие факта регистрации налогоплательщиком – продавцом товаров/услуг налоговых накладных в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН), в частности, не освобождает продавца от обязанности включения суммы НДС, указанной в налоговой накладной, в сумму налоговых обязательств за соответствующий отчетный период.

Пунктом 3 разд. V Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Минфина от 28.01.2016 № 21 (далее – Порядок № 21), предусмотрено, что в случае формирования суммы налоговых обязательств за отчетный (налоговый) период на основании налоговых накладных, не зарегистрированных в ЕРНН на дату представления налоговой декларации по НДС (далее – декларация), сведения о таких налоговых накладных указываются в таблице 1.1 приложения 1 «Сведения о суммах налога на добавленную стоимость, указанных в налоговых накладных/расчетах корректировки к налоговым накладным, не зарегистрированных в ЕРНН, о корректировке налоговых обязательств по операциям по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров, и о налоговом кредите с учетом его корректировки» (Д1) к декларации (далее – приложение 1).

Согласно п. 1 разд. IV Порядка № 21 если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 102 НК) налогоплательщик самостоятельно обнаруживает ошибки, содержащиеся в ранее представленной им декларации, он обязан прислать уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (далее – уточняющий расчет) к такой декларации по форме, установленной на дату подачи уточняющего расчета.

В случае исправления ошибок в строках поданной ранее декларации, к которым должны прилагаться приложения, к уточняющему расчету должны быть приложены соответствующие приложения, содержащие информацию об уточненных показателях.

Уточнение показателей в приложениях (кроме (Д3) (приложение 3), таблиц 3, 4 (Д4) (приложение 4), таблиц 1, 3 (Д5) (приложение 5)) осуществляется только по строкам, требующим исправления (строки без изменений не указываются) (п. 8 разд. VI Порядка № 21).

Исправление ошибок в приложениях к декларации осуществляется путем подачи уточняющего расчета с соответствующими приложениями.

Согласно форме уточняющего расчета в заголовочной части указывается отчетный (налоговый) период, в котором подают уточняющий расчет, и уточняемый отчетный (налоговый) период (за который исправляют выявленные ошибки).

Таким образом, уточняющий расчет подается за уточняемый отчетный налоговый период, а в таблице 1.1 приложения 1 к уточняющему расчету отображается информация только относительно уточненных показателей.

В таблице 1.1 приложения 1 к уточняющему расчету не отражаются сведения о налоговых накладных, которые на дату подачи декларации были не зарегистрированы в ЕРНН и отражены в таблице 1.1 приложения 1 к налоговой декларации по НДС, а на дату подачи уточняющего расчета уже зарегистрированы в ЕРНН.

ОИР, категория 101.25


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
27.05.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Критически важные предприятия до 28 мая должны подать соответствующие данные: письмо Минэкономики Актуальные счета для уплаты налогов Предлагают вернуть 100 % бронирование для критически важных предприятий Минцифры изменила критерии определения критически ...
05.03.2025
Опубликовано постановление КМУ, которым упрощена процедура бронирования военнообязанных
Больше по теме: Бронирование работников: пошаговые действия Аннулирование бронирования военнообязанных: основания и условия Отчетность по воинскому учету и бронированию 5 февраля на сайте Кабмина опубликовано постановление от 28.02.2025 № 233, которыи внесены изменения впорядок бро...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
Новое
30.05.2025
Можно ли заключать договоры гражданско-правового характера с водителями транспортных средств
Автомобильный перевозчик для осуществления перевозок обязан заключать с водителями трудовые договоры, а не договоры гражданско-правового характера. Больше по теме: Договор гражданско-правового характера со специалистом по охране труда: возможно ли Возможны ли отношения с директором общества по гра...
29.05.2025
Обои для рабочего стола от Uteka – Июнь
Примите в подарок обои для рабочего стола от Uteka! * Скачайте архивный файл, распакуйте его и установите понравившееся изображение на рабочий стол компьютера. Календарь бухгалтера на июнь 2025 года ...
29.05.2025
Аттестуем сварщиков: кто должен быть в комиссии
В состав аттестационной комиссии при аттестации сварщиков входят (п. 1.6 разд. 1 НПАОП 0.00-1.16-96 «Правила аттестации сварщиков»): руководитель сварочных работ предприятия (организации), аттестованный как эксперт УАКС, – председатель комиссии; специалисты службы сварочных раб...
Лучшие материалы