Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

На момент уточнения декларации по НДС незарегистрированные НН внесены в ЕРНН: как заполнить таблицу 1.1 приложения 1

Разъяснение
30.10.2024

Следует ли отражать в таблице 1.1 приложения 1, подаваемого в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок к уточняющему расчету налоговых обязательств по НДС, сведения о налоговых накладных, которые были отражены в таком приложении на дату представления декларации, а на дату подачи уточняющего расчета уже зарегистрированы в ЕРНН?

В соответствии с п. 201.10 Налогового кодекса (далее – НК) отсутствие факта регистрации налогоплательщиком – продавцом товаров/услуг налоговых накладных в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН), в частности, не освобождает продавца от обязанности включения суммы НДС, указанной в налоговой накладной, в сумму налоговых обязательств за соответствующий отчетный период.

Пунктом 3 разд. V Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Минфина от 28.01.2016 № 21 (далее – Порядок № 21), предусмотрено, что в случае формирования суммы налоговых обязательств за отчетный (налоговый) период на основании налоговых накладных, не зарегистрированных в ЕРНН на дату представления налоговой декларации по НДС (далее – декларация), сведения о таких налоговых накладных указываются в таблице 1.1 приложения 1 «Сведения о суммах налога на добавленную стоимость, указанных в налоговых накладных/расчетах корректировки к налоговым накладным, не зарегистрированных в ЕРНН, о корректировке налоговых обязательств по операциям по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров, и о налоговом кредите с учетом его корректировки» (Д1) к декларации (далее – приложение 1).

Согласно п. 1 разд. IV Порядка № 21 если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 102 НК) налогоплательщик самостоятельно обнаруживает ошибки, содержащиеся в ранее представленной им декларации, он обязан прислать уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (далее – уточняющий расчет) к такой декларации по форме, установленной на дату подачи уточняющего расчета.

В случае исправления ошибок в строках поданной ранее декларации, к которым должны прилагаться приложения, к уточняющему расчету должны быть приложены соответствующие приложения, содержащие информацию об уточненных показателях.

Уточнение показателей в приложениях (кроме (Д3) (приложение 3), таблиц 3, 4 (Д4) (приложение 4), таблиц 1, 3 (Д5) (приложение 5)) осуществляется только по строкам, требующим исправления (строки без изменений не указываются) (п. 8 разд. VI Порядка № 21).

Исправление ошибок в приложениях к декларации осуществляется путем подачи уточняющего расчета с соответствующими приложениями.

Согласно форме уточняющего расчета в заголовочной части указывается отчетный (налоговый) период, в котором подают уточняющий расчет, и уточняемый отчетный (налоговый) период (за который исправляют выявленные ошибки).

Таким образом, уточняющий расчет подается за уточняемый отчетный налоговый период, а в таблице 1.1 приложения 1 к уточняющему расчету отображается информация только относительно уточненных показателей.

В таблице 1.1 приложения 1 к уточняющему расчету не отражаются сведения о налоговых накладных, которые на дату подачи декларации были не зарегистрированы в ЕРНН и отражены в таблице 1.1 приложения 1 к налоговой декларации по НДС, а на дату подачи уточняющего расчета уже зарегистрированы в ЕРНН.

ОИР, категория 101.25


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
16.09.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений Правительство подало в Раду законопроект об отмене актов выполненных работ ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 05.09.2025 Внесены изменения в перечень территорий бое...
17.07.2025
Кабмин обновил правила определения критичности предприятий для бронирования работников
Порядок и Критерии, по которым бронируют работников предприятий, вновь изменились. Рассмотрим, кого в этот раз это касается. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в ферме...
26.08.2025
Разъяснение Минэкономики относительно организации бронирования военнообязанных: письмо от 19.08.2025
Минэкономики: письмо от 19.08.2025 № 2704-20/55225-03 об организации бронирования военнообязанных. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в фермерском хозяйстве: особеннос...
Новое
16.09.2025
Можно ли продлить отпуск без сохранения зарплаты при выезде за границу
Выехавший за границу работник получил отпуск без сохранения заработной платы продолжительностью 90 календарных дней. Можно ли его продлить? Больше по теме: Продолжительность отпуска по основному месту работы больше, чем на работе по совместительству: что делать? В соответствии с ч. 4 ст. 12 Закона ...
16.09.2025
Зачисляется ли бесплатный отпуск в период для предоставления ежегодного отпуска
Дает ли период отпуска без сохранения заработной платы право на ежегодный отпуск с учетом внесенных изменений от 22.11.2023 в Закон от 15.11.1996 № 504/96-ВР «Об отпусках»? Больше по теме: Особенности предоставления отпусков в период военного положения В связи с изменениями, внесенными ...
16.09.2025
Как ввести четырехдневную рабочую неделю
Расскажем о видах и случаях установки неполного рабочего времени, об установлении неполного рабочего времени по инициативе работодателя, об особенностях изменения существенных условий труда, о рисках для работодателя при несоблюдении законодательно определенной процедуры и т. д. Больше по теме: Что...
Лучшие материалы