Какой «Тип декларації» выбрать единщику четвертой группы при получении права собственности или пользования на сельхозугодия

Больше по теме:

Как отчитаться по МНО при переходе из четвертой группы единщиков на другую систему налогообложения

Порядок определения минимального налогового обязательства за 2025 год единщиками четвертой группы

Какой «Тип декларації» в строке 1 общей части налоговой декларации плательщика ЕН четвертой группы указывается ЮЛ в случае приобретения в течение текущего года права собственности или пользования на площади сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда?

В соответствии с пп. 295.9.1 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) плательщики единого налога четвертой группы самостоятельно исчисляют сумму налога ежегодно по состоянию на 1 января и не позднее 20 февраля текущего года подают соответствующему контролирующему органу по местонахождению налогоплательщика и месту расположения земельного участка налоговую декларацию на текущий год по форме, установленной в порядке, предусмотренном ст. 46 НКУ.

Согласно пп. 295.9.5 НКУ плательщики единого налога четвертой группы обязаны в случае, когда в течение налогового (отчетного) периода изменилась площадь сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда в связи с приобретением (утратой) на нее права собственности или пользования:

• уточнить сумму налоговых обязательств по налогу на период начиная с даты приобретения (утраты) такого права до последнего дня налогового (отчетного) года;
• подать в течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным периодом, контролирующим органам по местонахождению налогоплательщика и месту расположения земельного участка декларацию с уточненной информацией о площади земельного участка, а также сведения о наличии земельных участков и их нормативной денежной оценке.

Согласно абзацу первому п. 50.1 НКУ, если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 102 НКУ) налогоплательщик самостоятельно (в т. ч. по результатам электронной проверки) выявляет ошибки, содержащиеся в ранее представленной им налоговой декларации (кроме ограничений, определенных ст. 50 НКУ), он обязан прислать уточняющий расчет к такой налоговой декларации по форме действующего на время подачи уточняющего расчета.

Форма налоговой декларации плательщика единого налога четвертой группы утверждена приказом Минфина от 19.06.2015 № 578 (далее – Декларация).

Для юридических лиц при подаче, в частности уточняющей общей Декларации, в строке 1 общей части Декларации указываются одновременно две отметки «Уточняющая общая» и «Уточняющая» (примечание 2 к Декларации).

Пунктом 297¹.1 НКУ определено, что плательщики единого налога – собственники, арендаторы, пользователи на других условиях (в т. ч. на условиях эмфитевзиса) земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям, а также председатели семейных фермерских хозяйств, в том числе по земельным участкам, которые принадлежат членам такого семейного фермерского хозяйства и используются таким семейным фермерским хозяйством, обязаны подавать приложение с расчетом общего минимального налогового обязательства в составе налоговой декларации за налоговый (отчетный) год.

Согласно примечанию 1 к приложению 3 «Расчет общего минимального налогового обязательства за налоговый (отчетный) год» к Декларации, приложение 3 является неотъемлемой частью Декларации.

Следовательно, в случае приобретения в течение текущего года права собственности или пользования на площади сельскохозяйственных угодий и/или земель водного фонда, юридическое лицо – плательщик единого налога четвертой группы обязано в течение 20 календарных дней месяца, следующего за отчетным периодом, в котором возникли такие изменения, подать в контролирующий орган:

• по своему местонахождению Декларацию с указанием в строке 1 общей части одновременно двух отметок: тип «03» (уточняющая общая) и тип «06» (уточняющая);
• по месту расположения земельного участка Декларацию с указанием в строке 1 общей части отметки:
  • или с типом «04» (отчетная)» – если Декларация в такой контролирующий орган не подавалась;
  • или с типом «06» (уточняющая) – если в такой контролирующий орган подавалась отчетная Декларация.

При этом с такими Декларациями подаются приложение 1 «Сведения о наличии земельных участков», приложение 3 и подтверждающие документы относительно земельных участков и их нормативной денежной оценки.

ОИР, категория 108.02