На какие суммы можно составлять сводные НН при получении оплаты, превышающей сумму отгрузки товаров

Больше по теме:

РК к сводным НН, составленным согласно п. 201.4 НК на ритмичные поставки

На какие суммы предприятие должно составлять сводные налоговые накладные при осуществлении ритмических поставок товаров по состоянию на 15-е число и последний день месяца в случае получения оплаты, превышающей сумму отгрузки товаров?

Порядок и условия составления сводных налоговых накладных определены п. 201.4 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ).

Так, налогоплательщики при осуществлении поставок товаров/услуг, поставка которых носит непрерывный или ритмический характер:

• покупателям-налогоплательщикам – могут составлять не позднее последнего дня месяца, в котором осуществлены такие поставки, сводные налоговые накладные на каждого налогоплательщика, с которым поставки носят такой характер, с учетом всего объема поставок товаров/услуг соответствующему плательщику в течение периода, за который составляется такая налоговая накладная, в течение такого месяца;
• покупателям – лицам, не зарегистрированным налогоплательщиками, – могут составлять не позднее последнего дня месяца, в котором осуществлены такие поставки, сводную налоговую накладную с учетом всего объема поставки товаров/услуг таким покупателям, с которыми поставки носят такой характер в течение периода, за который составляется такая налоговая накладная, в течение такого месяца.

Периодичность составления сводных налоговых накладных в течение отчетного (налогового) периода на одного контрагента-покупателя может быть предусмотрена в гражданско-правовом договоре с таким покупателем.

Следовательно, в течение отчетного (налогового) периода налогоплательщик-поставщик имеет право на составление одной сводной налоговой накладной, которая составляется не позднее последнего дня такого периода, или двух и более сводных налоговых накладных, исходя из условий, предусмотренных в гражданско-правовом договоре.

В то же время, если по состоянию на дату составления указанных налоговых накладных сумма денежных средств, поступившая на счет в банке/небанковскому предоставителю платежных услуг продавца в качестве оплаты (предоплаты) за товары, превышает стоимость поставленных товаров в течение месяца, такое превышение считается предварительной оплатой (авансом), на сумму которой составляется налоговая накладная в общем порядке не позднее последнего дня такого месяца.

ОИР, категория 101.16