Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Можно ли заявлять бюджетное возмещение по услугам от нерезидента, не зарегистрированного в качестве плательщика НДС

Внимание!
09.08.2024

Правовые основы обложения НДС установлены разд. V и подразд. 2 разд. XX Налогового кодекса (далее – НК).

В соответствии с пп. «б» п. 185.1 НК объектом налогообложения являются операции налогоплательщиков по поставке услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, в соответствии со ст. 186 НК.

Местом поставки услуг является место регистрации поставщика, кроме операций, указанных в п. 186.2, 186.3 и 186.31 НК (п. 186.4 НК).

Следовательно, порядок обложения НДС операций по поставке услуг напрямую зависит от места их поставки.

Особенности обложения НДС услуг, поставляемых нерезидентами, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, определены в ст. 180 и 208 НК.

Так, согласно п. 180.2 НК лицом, ответственным за начисление и уплату налога в бюджет в случае поставки услуг нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными в качестве налогоплательщика, если место поставки услуг расположено на таможенной территории Украины, является получатель услуг, кроме случаев, установленных ст. 2081 НК.

Получатель услуг, которые поставляются нерезидентами, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, начисляет налог по основной ставке налога или по ставке 7 % для услуг, определенных абзацами четвертым – шестым пп. «в» п. 193.1 НК, на базу налогообложения, определенную согласно п. 190.2НК. При этом получатель услуг – плательщик налога в порядке, определенном ст. 201 НК, составляет налоговую накладную с указанием суммы начисленного им налога, которая является основанием для отнесения сумм налога к налоговому кредиту в установленном порядке. Такая налоговая накладная подлежит обязательной регистрации в Едином реестре налоговых накладных (п. 208.2 НК).

Если получатель услуг зарегистрирован как налогоплательщик, сумма начисленного налога включается в состав налоговых обязательств декларации за соответствующий отчетный период (п. 2 НК).

Следует отметить, что согласно п. 8 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2015 № 1307, зарегистрированного в Министерстве юстиции 26.01.2016 под № 137/28267 (далее – Порядок № 1307), особенности заполнения которых изложены в п. 10–15 Порядка № 1307, в верхней левой части таких накладных в графе «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» делается пометка «X» и, в частности, в случае составления налоговой накладной получателем (покупателем) услуг от нерезидента указывается тип причины «14».

Пунктом 12 Порядка № 1307 определено, в частности, что в случае составления налоговой накладной получателем (покупателем) услуг от нерезидента, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, в строке «Індивідуальний податковий номер постачальника (продавця)» такой накладной проставляется условный ИНН «500000000000», а в строке «Постачальник (продавець)» указываются наименования (Ф. И. О.) нерезидента и через запятую – страна, в которой зарегистрирован продавец (нерезидент), строка «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заполняется. В строках, отведенных для заполнения данных покупателя, получатель (покупатель) указывает свои данные. Раздел Б налоговой накладной заполняется без особенностей.

Порядок определения суммы налога, подлежащего уплате возмещению из госбюджета, и сроки проведения расчетов определены ст. 200 НК.

Подпунктом «б» п. 200.4 НК определено, в частности, что сумма отрицательного значения, рассчитанная согласно п. 200.1 НК, подлежит бюджетному возмещению по заявлению плательщика в сумме налога, фактически уплаченного получателем товаров/услуг в предыдущих и отчетных налоговых периодах поставщикам таких товаров/услуг или в госбюджет, в части, не превышающей сумму, исчисленную в соответствии с п. 2001.3 НК на момент получения контролирующим органом налоговой декларации, на соответствующий счет налогоплательщика в банке/небанковском предоставителе платежных услуг и/ или в счет уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга такого налогоплательщика по другим платежам, уплачиваемым в госбюджет.

Исходя из норм пп. «б» п. 200.4 НК, налогоплательщик не может задекларировать в бюджетное возмещение суммы НДС, начисленные по операциям по получению услуг от нерезидента, незарегистрированного в качестве плательщика НДС, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, поскольку такие суммы не уплачиваются ни поставщику услуг, ни в госбюджет.

ГНС


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
28.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели ГНС утвердила Реестр крупных налогоплательщиков на 2026 год Рада продлила сроки военного положения и мобилизации Вносить ли изменения в ЕГР, если изменено название населенного пункта: письмо Минюста Приведет ли к потере стажа неоцифровка трудовой книжки Д...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
29.10.2025
Как обжаловать административный акт: разъяснение Минюста
Процедура обжалования касается не только конечных решений, но и процедурных решений и действий или бездействия органов. При этом жалобы только на отдельные процедурные решения и действия рассматриваются до принятия административного акта. Это обеспечивает защиту прав на всех этапах административной ...
29.10.2025
Как расторгнуть трудовой договор с ФЛП, который выехал из Украины
В таком случае единственным путем решения проблемы остается обращение в суд. Детальнее см. ниже. Больше по теме: Перевод мобилизованного работника на новосозданное предприятие Что должен сделать работодатель при переводе с дистанционного режима на офисный или наоборот? В 2008 году женщина устроила...
29.10.2025
Привлечение женщин к подземным работам во время военного положения
В период действия военного положения разрешается применение труда женщин (кроме беременных женщин и женщин, имеющих ребенка до одного года) с их согласия на тяжелых работах и на работах с вредными или опасными условиями труда, а также на подземных работах. Больше по теме: Вес (масса) груза и трансп...
Лучшие материалы