Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Можно ли заявлять бюджетное возмещение по услугам от нерезидента, не зарегистрированного в качестве плательщика НДС

Внимание!
09.08.2024

Правовые основы обложения НДС установлены разд. V и подразд. 2 разд. XX Налогового кодекса (далее – НК).

В соответствии с пп. «б» п. 185.1 НК объектом налогообложения являются операции налогоплательщиков по поставке услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, в соответствии со ст. 186 НК.

Местом поставки услуг является место регистрации поставщика, кроме операций, указанных в п. 186.2, 186.3 и 186.31 НК (п. 186.4 НК).

Следовательно, порядок обложения НДС операций по поставке услуг напрямую зависит от места их поставки.

Особенности обложения НДС услуг, поставляемых нерезидентами, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, определены в ст. 180 и 208 НК.

Так, согласно п. 180.2 НК лицом, ответственным за начисление и уплату налога в бюджет в случае поставки услуг нерезидентами, в том числе их постоянными представительствами, не зарегистрированными в качестве налогоплательщика, если место поставки услуг расположено на таможенной территории Украины, является получатель услуг, кроме случаев, установленных ст. 2081 НК.

Получатель услуг, которые поставляются нерезидентами, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, начисляет налог по основной ставке налога или по ставке 7 % для услуг, определенных абзацами четвертым – шестым пп. «в» п. 193.1 НК, на базу налогообложения, определенную согласно п. 190.2НК. При этом получатель услуг – плательщик налога в порядке, определенном ст. 201 НК, составляет налоговую накладную с указанием суммы начисленного им налога, которая является основанием для отнесения сумм налога к налоговому кредиту в установленном порядке. Такая налоговая накладная подлежит обязательной регистрации в Едином реестре налоговых накладных (п. 208.2 НК).

Если получатель услуг зарегистрирован как налогоплательщик, сумма начисленного налога включается в состав налоговых обязательств декларации за соответствующий отчетный период (п. 2 НК).

Следует отметить, что согласно п. 8 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2015 № 1307, зарегистрированного в Министерстве юстиции 26.01.2016 под № 137/28267 (далее – Порядок № 1307), особенности заполнения которых изложены в п. 10–15 Порядка № 1307, в верхней левой части таких накладных в графе «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» делается пометка «X» и, в частности, в случае составления налоговой накладной получателем (покупателем) услуг от нерезидента указывается тип причины «14».

Пунктом 12 Порядка № 1307 определено, в частности, что в случае составления налоговой накладной получателем (покупателем) услуг от нерезидента, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, в строке «Індивідуальний податковий номер постачальника (продавця)» такой накладной проставляется условный ИНН «500000000000», а в строке «Постачальник (продавець)» указываются наименования (Ф. И. О.) нерезидента и через запятую – страна, в которой зарегистрирован продавец (нерезидент), строка «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заполняется. В строках, отведенных для заполнения данных покупателя, получатель (покупатель) указывает свои данные. Раздел Б налоговой накладной заполняется без особенностей.

Порядок определения суммы налога, подлежащего уплате возмещению из госбюджета, и сроки проведения расчетов определены ст. 200 НК.

Подпунктом «б» п. 200.4 НК определено, в частности, что сумма отрицательного значения, рассчитанная согласно п. 200.1 НК, подлежит бюджетному возмещению по заявлению плательщика в сумме налога, фактически уплаченного получателем товаров/услуг в предыдущих и отчетных налоговых периодах поставщикам таких товаров/услуг или в госбюджет, в части, не превышающей сумму, исчисленную в соответствии с п. 2001.3 НК на момент получения контролирующим органом налоговой декларации, на соответствующий счет налогоплательщика в банке/небанковском предоставителе платежных услуг и/ или в счет уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга такого налогоплательщика по другим платежам, уплачиваемым в госбюджет.

Исходя из норм пп. «б» п. 200.4 НК, налогоплательщик не может задекларировать в бюджетное возмещение суммы НДС, начисленные по операциям по получению услуг от нерезидента, незарегистрированного в качестве плательщика НДС, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, поскольку такие суммы не уплачиваются ни поставщику услуг, ни в госбюджет.

ГНС


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
03.06.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Утверждены изменения к Инструкции о порядке начисления и уплаты ЕСВ ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 27.05.2025 Определены критерии, при которых деятельность не будет считаться предоставлением финансовых услуг Обнародованы п...
05.03.2025
Опубликовано постановление КМУ, которым упрощена процедура бронирования военнообязанных
Больше по теме: Бронирование работников: пошаговые действия Аннулирование бронирования военнообязанных: основания и условия Отчетность по воинскому учету и бронированию 5 февраля на сайте Кабмина опубликовано постановление от 28.02.2025 № 233, которыи внесены изменения впорядок бро...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
Новое
04.06.2025
Полезные административные ресурсы для бизнеса: напоминание Минюста
15 декабря 2023 года вступил в силу Закон от 17.02.2022 № 2073-IX «Об административной процедуре». Этот закон вводит единые прозрачные правила взаимодействия между государством и гражданами и бизнесом, предоставляя им возможность обращаться в административные органы за стандарт...
04.06.2025
Обзор судебной практики за апрель 2025 года
Предлагаем ознакомиться с обзором актуальной судебной практики Кассационного административного суда в составе Верховного Суда за апрель 2025 года. Предлагаем ознакомиться с обзором актуальной судебной практики Кассационного административного суда в составе Верховного Суда за апрель 2025 года –...
04.06.2025
Сверхурочная работа и ее оплата во время военного положения
Больше по теме: Сверхурочные работы: как привлечь к ним и оплатить Работнику при увольнении забыли оплатить сверхурочные часы: как исправить ошибку? В соответствии со ст. 106 КЗоТ по почасовой системе оплаты труда работа в сверхурочное время оплачивается в двойном размере часовой ставки. По ...
Лучшие материалы