Можно ли подавать Отчет о КИК без годовой декларации об имущественном состоянии и доходах

Главное управление ГНС в Днепропетровской области информирует. 

Пунктом 39².5 Налогового кодекса (далее – НК) установлены требования по составлению и подаче Отчета о КИК. В частности, пп. 39².5.2 НК предусмотрено, что контролирующие лица обязаны подавать Отчет о контролируемых иностранных компаниях в контролирующий орган одновременно с подачей годовой декларации об имущественном состоянии и доходах или налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий за соответствующий календарный год средствами электронной связи в электронной форме с соблюдением требований Законов от 22.05.2003 № 851-IV «Об электронных документах и электронном документообороте» и от 05.10.2017 № 2155-VIII «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах». 

Форма Налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах и Инструкция по заполнению налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах утверждены приказом Минфина от 02.10.2015 № 859 (с учетом изменений и дополнений, утвержденных приказом Минфина от 28.08.2023 № 467) (далее – Декларация, Инструкция № 859). 

В соответствии с п. 2 разд. II «Порядок оформления декларации» Инструкции № 859 приложения являются составной частью декларации и без декларации недействительны. Для физических лиц – контролеров контролируемых иностранных компаний формой декларации предусмотрено заполнение отдельного приложения КІК «Расчет налоговых обязательств по налогу на доходы физических лиц и военного сбора, определенных из части прибыли контролируемой иностранной компании». 

Приложение КІК заполняется отдельно по каждой контролируемой иностранной компании. Налоговые обязательства по НДФЛ и военному сбору, подлежащие уплате из прибыли контролируемой иностранной компании, рассчитываются в соответствии с положениями ст. 39² и п. 170.13, 170.131 НК (п. 9 разд. IV Инструкции № 859). Строка 10.14 Декларации и строки приложения КІК являются обязательными для заполнения, содержат числовое поле или буквы, поэтому при отсутствии объекта налогообложения или налога в каждом из них указывается ноль. 

Поэтому Отчет о КИК необходимо подавать вместе с налоговой декларацией даже при отсутствии обязательств по декларации. 

ГУ ГНС в Днепропетровской области

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm