Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Можно ли переплату с уплаты авансовых взносов при выплате дивидендов засчитать в счет уплаты налога на прибыль

Разъяснение
09.06.2025

Вправе ли плательщик вернуть или учесть в уплату налога на прибыль предприятий, ошибочно и/или излишне уплаченные авансовые взносы при выплате дивидендов в пользу ЮЛ?

Порядок уплаты налогового обязательства по налогу на прибыль при выплате дивидендов определен п. 57.11 Налогового кодекса (далее – НК).

Подпунктом 57.11.2 НК, в частности, определено, что авансовый взнос вносится в бюджет до/или одновременно с выплатой дивидендов.

Сумма уплаченных авансовых взносов по налогу на прибыль при выплате дивидендов не подлежит возврату налогоплательщику или зачислению в счет погашения денежных обязательств по другим налогам и сборам (обязательным платежам).

Авансовый взнос при выплате дивидендов не взимается в случаях, предусмотренных пп. 57.11.3, 57.11.4, 57.11.6, 57.11.7 та 57.11.8 НК.

Обращаем внимание, что авансовый взнос при выплате дивидендов рассчитывается исходя из суммы выплаченных в отчетном периоде дивидендов. При этом, излишнюю уплату авансовых взносов при выплате дивидендов можно установить по результатам осуществленных контрольно-проверочных мероприятий.

В соответствии с п. 3 разд. ІІ Порядка заполнения реквизита «Призначення платежу» платежной инструкции при уплате (взыскании) налогов, сборов, таможенных, других платежей, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, внесение авансовых платежей (предоплаты), денежного залога, а также в случае их возврата, утвержденного приказом Минфина от 22.03.2023 № 148 (далее – Порядок № 148), уплата налогов, сборов, таможенных, других платежей, единого взноса, внесения авансовых платежей (предоплаты), денежного залога плательщиком на бюджетные/небюджетные/единый/депозитный счета оформляются по каждому направлению перечисления и каждому коду вида уплаты отдельной платежной инструкцией.

Обязательным реквизитом платежной инструкции является реквизит «Призначення платежу», при заполнении которого для плательщика в случае уплаты налогов, сборов, таможенных, других платежей, единого взноса, внесения авансовых платежей (предоплаты), денежного залога на бюджетный/небюджетный/единый/депозитный счет предусмотрены поля установленного формата, в частности «Код виду сплати» (п. 1 разд. ІІ Порядка № 148).

Согласно абзацу четвертому п. 2 разд. ІІ Порядка № 148 в поле «Код виду сплати»» плательщик заполняет код вида уплаты, определенный Перечнем кодов видов уплаты, используемых плательщиками, согласно приложению 1 к Порядку № 148 (далее – Перечень).

Перечень предусматривает, в частности, следующие коды вида оплаты, такие как:

  • 101 – оплата суммы налогов, сборов, платежей, единого взноса;
  • 125 – авансовые взносы, начисленные на сумму дивидендов и приравненных к ним платежей.

То есть, оплата налога на прибыль и авансовых взносов, начисленных на сумму дивидендов и приравненных к ним платежей, осуществляется с разными кодами вида оплаты.

Однако авансовый взнос по налогу на прибыль перечисляется в бюджет на тот же счет, что и налог на прибыль.

Вместе с тем, законодательством не предусмотрены ограничения относительно учета ошибочно и/или излишне уплаченной суммы по налогу на прибыль, возникшей за счет оплаты авансовых взносов по налогу на прибыль при выплате дивидендов, в счет погашения будущих начислений денежных обязательств по налогу на прибыль в последующих налоговых (отчетных) периодах.

Излишне уплаченные денежные обязательства – это суммы денежных средств, которые на определенную дату зачислены в соответствующий бюджет или на единый счет сверх начисленных сумм денежных обязательств, предельный срок уплаты которых наступил на такую дату (пп. 14.1.115 НК).

Налоговый долг – это сумма согласованного денежного обязательства, не уплаченного налогоплательщиком в установленный НК срок, и непогашенной пени, начисленной в порядке, определенном НК (пп. 14.1.175 НК).

Источниками самостоятельной уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга налогоплательщика являются любые собственные средства, в том числе полученные от продажи товаров (работ, услуг), имущества, выпуска ценных бумаг, в частности корпоративных прав, полученные в качестве займа (кредита), и из других источников, с учитыванием особенностей, определенных ст. 87 НК, а также суммы излишне уплаченных платежей в соответствующие бюджеты (абзац первый п. 87.1 НК).

Согласно абзацу третьему п. 87.1 НК уплата денежных обязательств или погашение налогового долга налогоплательщика по соответствующему платежу может быть осуществлена также, в частности, за счет излишне уплаченных сумм такого платежа (без заявления плательщика).

Итак, если по состоянию на дату проведения начисления денежных обязательств в налоговом (отчетном) периоде у налогоплательщика учитываются излишне уплаченные суммы по налогу на прибыль, в том числе возникшие за счет оплаты авансовых взносов по налогу на прибыль при выплате дивидендов, то такие начисленные денежные обязательства могут быть погашены за счет переплаты.

Таким образом, сумма уплаченных авансовых взносов по налогу на прибыль при выплате дивидендов не подлежит возврату налогоплательщику или зачислению в счет погашения денежных обязательств по другим налогам и сборам (обязательным платежам). В то же время налогоплательщик имеет право ошибочно и/или излишне уплаченную сумму авансовых взносов по налогу на прибыль предприятий при выплате дивидендов зачислить в счет погашения будущих начислений налоговых и/или денежных обязательств по налогу на прибыль предприятий, определенных в налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий или уточняющем расчете к такой декларации без подачи таким налогоплательщиком заявления.

ОИР, категория 102.21

 

 

 

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
12.08.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 01.08.2025 С 6 августа ГНС изменяет квалифицированные сертификаты для подписания уведомлений: загрузите новые Кабмин предлагает изменения к Закону о бухучете относительно введения отчетности п...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
21.05.2025
Критически важные предприятия до 28 мая должны подать соответствующие данные: письмо Минэкономики
Больше по теме: Перечень отраслевых и региональных нормативных актов, которыми утверждены критерии признания предприятий критически важными в особый период Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Минэкономики в письме от 19.05.2025 № 27-11/37509-07 проинфор...
Новое
15.08.2025
Как ФЛП-единщику исправить самостоятельно выявленную ошибку по налоговому обязательству по единому налогу
Декларация плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя может подаваться плательщиком единого налога (первой – третьей группы) как отчетная (отчетная новая), так и уточняющая Больше по теме: Заполнение декларации физлицами – единщиками первой – треть...
15.08.2025
Распространяются ли новые сроки регистрации НН/РК в ЕРНН на сводные НН
Налоговым кодексом предусмотрено составление налоговых накладных по ежедневным итогам операций (если налоговая накладная не была составлена на эти операции), регистрация которых в ЕРНН осуществляется в общем порядке.  Больше по теме: Налоговые накладные по ежедневным операциям и свод...
15.08.2025
Что делать при остановке регистрации НН/РК в ЕРНН: советы от ГНС
Остановка регистрации НН/РК в ЕРНН – очень важный вопрос, который нужно решать своевременно. Рассмотрим, как налогоплательщик может повлиять на разблокирование НН/РК, подав документы и пояснения в комиссию регионального уровня и т. п.Больше по теме:Как принять участие в рассмотрении жалобы на решени...
Лучшие материалы