Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Может ли ЮО – плательщик ЕН третьей группы оказывать финансовую помощь ФЛ?

12.07.2022

Центральное межрегиональное управление ГНС по работе с крупными налогоплательщиками информирует, что в соответствии с п.п. 14.1.257 п. 14.1 ст. 14 Налогового кодекса Украины (далее – НК) финансовая помощь – финансовая помощь, предоставленная на безвозвратной или возвратной основе.

Безвозвратная финансовая помощь – это:

  • сумма средств, переданная налогоплательщику согласно договорам дарения, другим подобным договорам или без заключения таких договоров;
  • сумма безнадежной задолженности, возмещенная кредитору заемщиком после списания такой безнадежной задолженности;
  • сумма задолженности одного налогоплательщика перед другим налогоплательщиком, не взимаемая по истечении срока исковой давности;
  • основная сумма кредита или депозита, предоставленная налогоплательщику без установления сроков возврата такой основной суммы, за исключением кредитов, предоставленных под бессрочные облигации, и депозитов до востребования в банковских учреждениях, а также сумма процентов, начисленных на такую основную сумму, но не уплаченных (списанных).

Возвратная финансовая помощь – сумма средств, поступившая налогоплательщику в пользование по договору, который не предусматривает начисление процентов или предоставление других видов компенсаций в виде платы за пользование такими средствами, и обязательная к возврату.

Пунктом 291.5 ст. 291 НК определены виды деятельности, при осуществлении которых юридические лица не могут быть плательщиками единого налога, в частности третьей группы.

Согласно п.п. 6 п.п. 291.5.1 п. 291.5 ст. 291 НК не могут быть плательщиками единого налога третьей группы субъекты хозяйствования, осуществляющие деятельность в сфере финансового посредничества, кроме деятельности в сфере страхования, осуществляемой страховыми агентами, определенными Законом Украины от 07.03.1996 г. № 85/96-ВР «О страховании», сюрвейерами, аварийными комиссарами и аджастерами, определенными разд. III НК.

Вместе с тем согласно п.п. 2 п. 292.1 ст. 292 НК доходом юридического лица – плательщика единого налога третьей группы является любой доход, включая доход представительств, филиалов, отделений такого юридического лица, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме, определенной п. 292.3 ст. 292 НК.

В состав дохода плательщиков единого налога третьей группы не включаются в том числе суммы финансовой помощи, предоставленной на возвратной основе, полученной и возвращенной в течение 12 календарных месяцев со дня ее получения (п.п. 3 п. 292.11 ст. 292 НК).

Частью третьей ст. 333 Хозяйственного кодекса Украины от 16.01.2003 г. № 436-ІV с изменениями и дополнениями предусмотрено, что финансовым посредничеством является деятельность, связанная с получением и перераспределением финансовых средств, кроме случаев, предусмотренных законодательством. Финансовое посредничество осуществляется учреждениями банков и другими финансово-кредитными организациями.

Учитывая указанное, предоставление финансовой помощи (возвратной или безвозвратной) физическому лицу, в т. ч. физическому лицу – предпринимателю, не является деятельностью в сфере финансового посредничества, а следовательно, не противоречит требованиям п.п. 6 п.п. 291.5.1 п. 291.5 ст. 291 НК касательно пребывания на упрощенной системе налогообложения.

В то же время деятельность юридического лица – плательщика единого налога третьей группы по предоставлению финансовой помощи (возвратному или безвозвратному) физическому лицу, в т. ч. физическому лицу – предпринимателю, на постоянной основе может рассматриваться как финансовое посредничество, при условии осуществления которого плательщик не может применять упрощенную систему налогообложения.

При этом ч. 5 п.п. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 НК предусмотрено, что плательщики единого налога обязаны перейти на уплату других налогов и сборов, определенных НК, в случае осуществления видов деятельности, не позволяющих применять упрощенную систему налогообложения, или несоответствия требованиям организационно-правовых форм хозяйствования – с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором осуществлялись такие виды деятельности или произошло изменение организационно-правовой формы.

К доходу, полученному от осуществления видов деятельности, не позволяющих применять упрощенную систему налогообложения, ставка единого налога для плательщиков третьей группы (юридические лица) устанавливается в двойном размере ставок, определенных п. 293.3 ст. 293 НК (п. 293.5 ст. 293 НК).

По материалам ЦМУ ГНС по работе с КПН

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
03.06.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Утверждены изменения к Инструкции о порядке начисления и уплаты ЕСВ ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 27.05.2025 Определены критерии, при которых деятельность не будет считаться предоставлением финансовых услуг Обнародованы п...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
17.04.2025
С 16.04.2025 начали действовать сроки хранения документов по воинскому учету
Больше по теме: Приказы и распоряжения: основные термины, виды и сроки хранения Сроки хранения первичных документов увеличены: повлияет ли это на сроки давности для проверок Министерство юстиции приказом от 14.03.2025 № 748/5 утвердило изменения к Перечню типовых документов, которые созд...
Новое
05.06.2025
Особенности налогообложения страховой деятельности ЮЛ-резидентов
Рассмотрим, какие ставки налога на доход и прибыль устанавливаются при осуществлении страховой деятельности юрлиц-резидентов. Главное управление ГНС в Днепропетровской области сообщает, что согласно п. 136.2 Налогового кодекса (далее – НК) при осуществлении страховой деятельности юридических л...
05.06.2025
Несколько оплат в течение дня: сколько надо составить НН
Не будет считаться ошибкой, если поставщиком (плательщиком НДС) будет составлена одна налоговая накладная на общую сумму средств, уплаченных несколькими разными платежами в течение одного дня. Больше по теме: Примеры заполнения налоговой накладной по новой форме Главное управление ГНС в Днепропетро...
05.06.2025
ГНС цифровизирует подходы к проверкам
Больше по теме: Кто и как проверяет вопросы трудоустройства лиц с инвалидностью? (Не) реальные операции: практика проверок ГНС и судебное обжалование С начала года специалисты налогового аудита ГНС уже провели 16,5 тысяч фактических проверок. Они касались соблюдения законодательства в расчетных оп...
Лучшие материалы