Может ли быть проведена фактическая проверка за период, который уже был проверен, и применены штрафные санкции

Вправе ли контролирующие органы проводить фактические проверки за период, который уже был проверен, и уже были применены штрафные санкции? 

Согласно пп. 75.1.3 Налогового кодекса (далее – НК) фактической считается проверка, осуществляемая по месту фактического ведения налогоплательщиком деятельности, расположения хозяйственных или других объектов права собственности такого плательщика. Такая проверка осуществляется контролирующим органом относительно соблюдения норм законодательства по вопросам регулирования обращения наличных, порядка осуществления налогоплательщиками расчетных операций, ведения кассовых операций, наличия лицензий, свидетельств, в том числе о производстве и обороте подакцизных товаров, соблюдении работодателем законодательства относительно заключения трудового договора, оформления трудовых отношений с работниками (наемными лицами) 

Пунктом 80.2 НК установлено, что фактическая проверка может проводиться на основании решения руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа, оформленного приказом, копия которого вручается налогоплательщику или его уполномоченному представителю, или лицам, фактически осуществляющим расчетные операции, под расписку до начала проведения такой проверки и при наличии, в частности, такого основания: 

• в случае выявления по результатам предварительной проверки нарушения законодательства по вопросам, определенным в пп. 75.1.3 НК (пп. 80.2.6 НК). 

Фактическая проверка, которая осуществляется при наличии основания, определенного в пп. 80.2.6 НК, может быть проведена для контроля относительно прекращения нарушения законодательства по вопросам, определенным в пп. 75.1.3 НК, единовременно в течение 12 месяцев с даты составления акта по результатам предварительной проверки (п. 80.3 НК). 

При этом согласно ст. 61 Конституции Украины никто не может быть дважды привлечен к юридической ответственности одного вида за одно и то же правонарушение. 

Учитывая вышеизложенное, при осуществлении фактических проверок контролирующие органы имеют право проверять периоды, уже проверенные, при наличии законодательно определенных оснований для такой проверки. 

При этом налогоплательщики не могут быть привлечены к юридической ответственности одного вида за одно и то же правонарушение, которое уже было отражено в акте предварительной проверки. 

ГУ ГНС в Запорожской области

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm