Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Микрогрант на создание бизнеса: как облагается налогом и отражается в приложении 4ДФ

Разъяснение
04.02.2025

По какому признаку дохода отражается в приложении 4ДФ к Расчету сумма безвозвратной государственной помощи в виде микрогрантов на создание или развитие собственного бизнеса, предоставляемых в соответствии с постановлением КМ от 21.06.2022 № 738?

Постановлением КМУ от 21.06.2022 № 738 утвержден, в частности, Порядок предоставления микрогрантов на создание или развитие собственного бизнеса (далее – Порядок № 738).

Порядком № 738 определены условия, критерии, механизм предоставления безвозвратной государственной помощи, в частности, физическим лицам, субъектам хозяйствования в форме микрогрантов на создание или развитие собственного бизнеса (далее – микрогрант).

Для целей Порядка № 738 субъектом хозяйствования считается субъект микропредпринимательства или малого предпринимательства (физическое лицо – предприниматель или юридическое лицо) в значении, приведенном в Хозяйственном кодексе, кроме субъектов хозяйствования государственного и коммунального сектора экономики (п. 3 Порядка № 738).

Целью предоставления безвозвратной государственной помощи в форме микрогрантов является содействие занятости населения, создание или развитие собственного бизнеса.

В соответствии с п. 1 Порядка № 738 источниками финансирования предоставления микрогрантов получателям (в частности, физическим лицам, физическим лицам – предпринимателям) являются средства: Фонда обязательного государственного социального страхования на случай безработицы (далее – Фонд); государственного бюджета, в том числе средства, поступающие на счет Минэкономики «Фонд поддержки малого и среднего бизнеса», открытый в Национальном банке, на который зачисляются добровольные взносы (благотворительные пожертвования) от физических и юридических лиц частного права и/или общественного права в государственной и иностранной валюте.

Пунктом 2 Порядка № 738 установлено, что главным распорядителем бюджетных средств является Минэкономики. Распорядителем средств Фонда является Государственный центр занятости.

Следует отметить, что поскольку доход в виде микрогранта не связан с результатом от осуществления хозяйственной деятельности физического лица – предпринимателя, то такой доход, независимо от выбранной физическим лицом – предпринимателем системы налогообложения, облагается налогом по общим правилам, установленным Налоговым кодексом (далее – НК) для налогоплательщиков – физических лиц.

Порядок налогообложения доходов физических лиц регулируется разд. IV НК, согласно пп. 163.1.1 которого предусмотрено, что объектом налогообложения резидента является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход.

Статьей 165 НК определен исключительный перечень доходов, которые не включаются в общий (месячный) годовой налогооблагаемый доход налогоплательщика.

В соответствии с пп. 165.1.1 НК в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика не включаются следующие доходы: сумма государственной и социальной материальной помощи, государственной помощи, компенсаций, стоимость социальных услуг и реабилитационной помощи (включая денежные компенсации лицам с инвалидностью, на детей с инвалидностью при реализации индивидуальных программ реабилитации лиц с инвалидностью, суммы пособия по беременности и родам), вознаграждений и страховых выплат, получаемых налогоплательщиком из бюджетов и Фондов и в форме финансовой помощи лицам с инвалидностью из Фонда социальной защиты лиц с инвалидностью согласно закону, указам Президента Украины и актам КМУ, а также стоимость социальной помощи в натуральной форме малообеспеченным семьям, полученной от предоставителей социальных услуг в соответствии с Законом  от 17.01.2019 № 2671-VIII «О социальных услугах».

То есть, если микрогрант предоставляется на условиях, определенных актами КМУ, исключительно из бюджетов и/или Фонда, то такие суммы не включаются в общий (месячный) годовой налогооблагаемый доход физического лица.

Согласно пп. «б» п. 176.2 НК лица, которые в соответствии с НК имеют статус налоговых агентов, и плательщики единого взноса обязаны подавать в сроки, установленные НК для налогового месяца, налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса в контролирующий орган по основному месту учета. Такой расчет подается только при начислении сумм указанных доходов налогоплательщику – физическому лицу налоговым агентом, плательщиком единого взноса в течение отчетного периода. Введение других форм отчетности по указанным вопросам не допускается.

Приказом Минфина от 13.01.2015 № 4 утверждены форма Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Расчет ) и Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Порядок).

Согласно п. 4 разд. IV Порядка в приложении 4 «Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора» (далее – приложение 4ДФ) к Расчету в графе 6 «Ознака доходу» указывается признак дохода, приведенный в разд. 1 «Справочник признаков доходов физических лиц» приложения 2 к Порядку, определяемому в соответствии с начисленным доходом.

Согласно Справочнику признаков доходов физических лиц суммы государственной помощи, получаемые налогоплательщиком из бюджетов и Фондов, отражаются налоговым агентом в приложении 4ДФ к Расчету по признаку дохода «157».

ОИР, категория 103.2

 


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
30.09.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Внесены изменения в перечень территорий боевых действий и ВОТ (приказ от 11.09.2025) С 27 сентября изменяются правила регистрации НН: разъяснения ГНС Изменения в бронировании: что предусмотрено в Программе деятельности КМУ Для ФЛП и самозанятых – нов...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
17.07.2025
Кабмин обновил правила определения критичности предприятий для бронирования работников
Порядок и Критерии, по которым бронируют работников предприятий, вновь изменились. Рассмотрим, кого в этот раз это касается. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в ферме...
Новое
02.10.2025
Как подать уведомление о несчастном случае на производстве из-за военных действий
В результате обстрелов предприятия произошел несчастный случай с работниками. Как и кому подать ответное уведомление? Больше по теме: Смерть единственного учредителя фермерского хозяйства: как работать дальше? Прекращение трудового договора в случае смерти работника или работодателя В соответствии...
02.10.2025
Кто выплачивает пособие из-за несчастного случая на производстве
Произошел несчастный случай на производстве. Кто оплачивает пособие, в каком размере и с какой даты? Больше по теме: Смерть единственного учредителя фермерского хозяйства: как работать дальше? Прекращение трудового договора в случае смерти работника или работодателя В соответствии со ст. 36 Закона...
02.10.2025
Подлежат налогообложению и отражению в приложении 4ДФ денежные средства, уплаченные продавцом ФЛ-покупателю в связи с возвратом товара в течение 14 дней
Следует ли показывать возврат средств за товар надлежащего качества в приложении 4ДФ, если это не гарантийный случай? Рассмотрим в этом материале. Больше по теме: Возврат товара в интернет-магазин Возврат товара после окончания 1095 дней: учет НДС Подлежат ли налогообложению и отражению в приложен...
Лучшие материалы