Кто несет ответственность если нарушены сроки зачисления налогов и сборов в бюджеты?

Статьей 55 Закона Украины от 07 декабря 2000 N 2121-III "О банках и банковской деятельности" отношения банка с клиентом регулируются законодательством Украины, нормативно-правовыми актами Национального банка Украины и соглашениями (договорами) между клиентом и банком.

В соответствии со ст. 1066 - 1068 Гражданского кодекса Украины по договору банковского счета банк обязуется принимать и зачислять на счет, открытый клиенту (владельцу счета), денежные средства, которые ему поступают, выполнять распоряжения клиента о перечислении и выдаче соответствующих сумм со счета и проведении других операций по счету. Банк имеет право использовать денежные средства на счете клиента, гарантируя его право беспрепятственно распоряжаться этими средствами. Банк не вправе определять и контролировать направления использования денежных средств клиента и устанавливать другие, не предусмотренные договором или законом, ограничения его права распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению. Банк обязан зачислить денежные средства, поступившие на счет клиента, в день поступления в банк соответствующего расчетного документа, если другой срок не установлен договором банковского счета или законом, и по распоряжению клиента выдать или перечислить с его счета денежные средства в день поступления в банк соответствующего расчетного документа, если другой срок не предусмотрен договором банковского счета или законом.

Согласно п. 8.1 ст. 8 Закона Украины от 05 апреля 2001 года N 2346-III "О платежных системах и переводе средств в Украине" (далее - Закон N 2346) банк обязан выполнить поручение клиента, содержащееся в расчетном документе, поступившем в течение операционного времени банка, в день его поступления. В случае поступления расчетного документа клиента в обслуживающий банк после окончания операционного времени банк обязан выполнить поручение клиента, содержащееся в этом расчетном документе, не позднее следующего рабочего дня. Банки и их клиенты имеют право предусматривать в договорах иные, чем указанные, сроки выполнения поручений клиентов.

Статьей 32 Закона N 2346 установлена ​​ответственность банков в виде пени перед плательщиком и получателем за нарушение банком сроков выполнения поручений клиентов.

Согласно п. 129.6 ст. 129 Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс) за нарушение срока зачисления налогов в бюджеты или государственные целевые фонды, установленных Законом Украины "О платежных системах и переводе средств в Украине", по вине банка или органа, осуществляющего казначейское обслуживание бюджетных средств, в котором открываются счета плательщиков в системе электронного администрирования налога на добавленную стоимость, такой банк / орган уплачивает пеню за каждый день просрочки, включая день уплаты, и штрафные санкции в размерах, установленных настоящим Кодексом, а также несет иную ответственность, установленную настоящим Кодексом, за нарушение порядка своевременного и полного внесения налогов, сборов, платежей в бюджет или государственный целевой фонд. При этом налогоплательщик освобождается от ответственности за несвоевременное или перечисление не в полном объеме таких налогов, сборов и других платежей в бюджеты и государственные целевые фонды, включая начисленную пеню или штрафные санкции.

Наряду с этим, согласно п. 129.7 ст. 129 Кодекса определено, что не считается нарушением срока перечисления налогов, сборов, платежей по вине банка нарушение, совершенное вследствие регулирования Национальным банком Украины экономических нормативов такого банка, что приводит к недостатку свободного остатка средств на таком корреспондентском счете. Если в будущем банк или его правопреемники восстанавливают платежеспособность, отсчет срока зачисления налогов, сборов и других платежей начинается с момента такого восстановления (п. 129.7 ст. 129 Кодекса).

Следует отметить, что п. 1.24 ст. 1 Закона N 2346 определено, что перевод средств (далее - перевод) - движение определенной суммы средств с целью ее зачисления на счет получателя или выдачи ему в наличной форме. Инициатор и получатель могут быть одним и тем же лицом.

Согласно п. 30.1 ст. 30 Закона N 2346 перевод считается завершенным с момента зачисления суммы перевода на счет получателя или ее выдачи ему в наличной форме.

Учитывая вышеизложенное, банк несет ответственность за своевременное выполнение платежных поручений клиентов на перечисление налогов, сборов (обязательных платежей) в бюджеты или государственные целевые фонды.

Дополнительно сообщаем, что наличие налоговой информации относительно несвоевременного выполнения платежных поручений банковским учреждением может служить основанием для проведения соответствующих мероприятий налогового контроля органами ГФС.

То есть в ситуации, когда при достаточном наличии денежных средств на банковском счете, открытом в финансовом учреждении, в котором введена временная администрация и движение по текущим счетам приостановлено на неопределенный срок, предприятие не может ими воспользоваться для уплаты налогов и сборов, налогоплательщику необходимо предоставить контролирующему органа подтверждающие документы, указанные обстоятельства по неперечисление налогов и сборов в бюджет возникли по вине банка. Такими документами, в частности, но не исключительно, могут быть письма-обращения к администрации банка с просьбой перечислить налоги, платежные поручения, оформленные в бумажном виде, и тому подобное.

Вместе с тем следует отметить, что налоговый долг налогоплательщика, возникший по вине банка, остается за таким плательщиком и подлежит перечислению им в бюджет.

То есть, несмотря на причину неуплаты налоговых обязательств, в частности, в случае нарушения банком сроков выполнения или невыполнения поручений клиентов на перевод средств, налогоплательщик не освобождается от обязанности уплатить основную сумму налогового обязательства или налогового долга, а налоговый орган в соответствии от взыскания такого налогового долга и / или от зачисления платежей, осуществленных через учреждения других банков, в предусмотренной пунктом 87.9 статьи 87 Кодекса очередности погашения налоговых обязательств и налогового долга.

Обращаем внимание, что в соответствии с пунктом 87.1 статьи 87 Кодекса источниками самостоятельной уплаты денежных обязательств или погашения налогового долга налогоплательщика являются любые собственные средства, в том числе, полученные от продажи товаров (работ, услуг), имущества, выпуска ценных бумаг, в частности корпоративных прав, полученные в качестве займа (кредит) и из других источников, с учетом особенностей, определенных настоящей статьей.

Налоговые консультации по ответственности налогоплательщиков за нарушение сроков зачисления налогов и сборов в бюджеты в связи со сбоями в работе финансовых учреждений применять в части, не противоречащей настоящему разъяснению.

Источник: http://zak.sfs.gov.ua/media-ark/news-...