Корректировка перерасчета сумм налогового кредита

Офис крупных налогоплательщиков ДФС сообщает, что пунктом 199.5 статьи 199 раздела V Кодекса определено, что доля использования товаров / услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях, определенная с учетом норм пунктов 199.2 - 199.4 статьи 199 раздела V Кодекса, применяется для проведения корректировки сумм налога , которые относятся к налоговому кредиту по операциям, указанным в пункте 199.1 статьи 199 раздела V Кодекса. По результатам такого перерасчета составляются соответствующие расчеты корректировки к налоговым накладным, которые подлежат регистрации в ЕРНН. Расчет корректировки может быть зарегистрирован только в том случае, если налоговая накладная, в которой оно написано, также зарегистрирована в ЕРНН. Результаты перерасчета сумм налогового кредита отражаются в налоговой декларации за последний налоговый период года.

Итак, корректировки налоговых обязательств в связи с перерасчетом доли использования товаров / услуг, необоротных активов в налогооблагаемых операциях исходя из фактических объемов проведенных в течение 2017 облагаемых и необлагаемых операций в соответствии с пунктом 199.1 статьи 199 раздела V Кодекса, подлежит отражению в строках 4.1 и / или 4.2 декларации за декабрь (IV квартал) 2017 независимо от регистрации расчета корректировки в ЕРНН - своевременной или с нарушением срока (в отличие от расчетов корректировки, которые состоят при наличии обстоятельств, перечисленных в статье 192 раздела V Кодекса).

Поэтому, налогоплательщики, не включили в налоговой декларации за декабрь 2017 расчеты корректировки, составленные в связи с проведением годового перерасчета по операциям, указанным в пункте 199.1 статьи 199 раздела V Кодекса, по причине их несвоевременной регистрации в ЕРНН, должны подать соответствующие уточняющие расчеты к налоговым декларациям за декабрь 2017 года. В декларациях других отчетные периоды 2018 такие расчеты корректировки отображаться не должны.

http://officevp.sfs.gov.ua/media-ark/...