Корректировка налоговых обязательств поставщика при возврате товара, приобретенного за наличные

Как осуществить корректировку налоговых обязательств поставщика при возврате покупателем (который не является налогоплательщиком) товара, реализованного ему в предыдущий день за наличные и отраженного поставщиком в налоговой накладной, составленной по ежедневным итогам операций?

Согласно п. 14 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2015 № 1307, зарегистрированным в Министерстве юстиции 26.01.2016 под № 137/2826, в случае осуществления поставок потребителю (который не является налогоплательщиком), расчеты за которые проводятся через кассу РРО или программные РРО, либо через банк, небанковского поставщика платежных услуг или платежное устройство (непосредственно на счет поставщика), налоговая накладная составляется по ежедневным итогам операций (если налоговая накладная не была составлена на эти операции). При осуществлении поставок товаров, услуг за наличные конечному потребителю (который не является налогоплательщиком) с применением при проведении расчетов РРО, по ежедневным итогам операций составляется налоговая накладная, в которой суммы расчетов по кассовым чекам, отпечатанным в течение дня, и суммы НДС по таким расчетам группируются по кодам УКТВЭД реализуемых товаров, при этом общая сумма по такой сводной налоговой накладной соответствует фактической сумме выручки за день и сумме НДС, отраженной в Z-отчете.

В соответствии с п. 192.1 Налогового кодекса (далее – НК) если после поставки товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая последующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет при возврате товаров /услуг лицу, которое их предоставило, или при возврате поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке на основании расчета корректировки к налоговой накладной, составленной в порядке, установленном для налоговых накладных, и зарегистрированном в Едином реестре налоговых накладных.

Уменьшение суммы налоговых обязательств налогоплательщика-поставщика при изменении суммы компенсации стоимости товаров/услуг, предоставленных лицам, не являющимся плательщиками этого налога на дату такой поставки, разрешается только при возврате ранее поставленных товаров в собственность поставщика с предоставлением получателю полной денежной компенсации их стоимости, в том числе при пересмотре цен, связанных с гарантийной заменой товаров или низкокачественных товаров в соответствии с законом или договором (п. 192.2 НК).

Следовательно, при возврате покупателем (который не является налогоплательщиком) товара, реализованного ему в предыдущий день за наличные и отраженного поставщиком в налоговой накладной, составленной по ежедневным итогам операций, сумма налоговых обязательств поставщика подлежит соответствующей корректировке на основании расчета корректировки к такой налоговой накладной (при предоставлении покупателю полной денежной компенсации стоимости такого возвращенного товара).

ГУ ГНС в Ивано-Франковской области