Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Конструктивные дивиденды – декларируем правильно

13.06.2024

ГНС уведомляет, что по состоянию на сегодняшний день налогоплательщиками проведены корректировки по трансфертному ценообразованию на сумму более 8 млрд грн (2021–2022 отчетные периоды), которые в соответствии с пп. 14.1.49 Налогового кодекса (далее – НК) приравниваются к дивидендам.

При этом согласно приложению ПН к строке 23 Налоговой декларации по налогу на прибыль задекларированы выплаты доходов, приравненных к дивидендам (далее – конструктивные дивиденды), в сумме более 6 млрд грн, с которых уплачен налог на репатриацию в размере более 600 млн грн.

Согласно проведенному анализу установлено, что наибольшие корректировки по трансфертному ценообразованию проводятся с компаниями, зарегистрированными в Швейцарии (19 %), Объединенных Арабских Эмиратах (14 %), Германии (9 %), Кипре (7 %) и пр.

В настоящее время идет обработка корректировок по трансфертному ценообразованию по 133 субъектам хозяйствования на сумму 2 млрд грн, которые не были отражены в приложении ПН, и налог на репатриацию с которых уплачен не был.

Таким образом, обращаем внимание на необходимость декларирования конструктивных дивидендов путем подачи приложения ПН отдельно по каждому нерезиденту.

Конструктивные дивиденды облагаются налогом по ставке 15 %, если иное не установлено международным договором, или по формуле, определенной пп. 141.4.2 НК, и отражаются в приложении ПН, которое подается за отчетный период, в котором налог на доходы нерезидента был уплачен в бюджет, а в случае освобождения от налогообложения – то за период, в котором произошла корректировка и/или выплата доходов.

Кроме того, к налогоплательщику, перечислившему налог с доходов нерезидента в бюджет в полном объеме, но после 30 сентября года, следующего за отчетным, применяется ответственность в соответствии с НК.

Применять международный договор Украины в части освобождения от налогообложения или применять пониженную ставку налога разрешено только при предоставлении нерезидентом лицу (налоговому агенту) документа, подтверждающего статус налогового резидента согласно требованиям п. 103.4 НК.

Механизм применения соответствующих международных договоров подробно раскрыт в Обобщающей налоговой консультации по вопросам налогообложения доходов нерезидентов, приравненных к дивидендам, утвержденной приказом Минфина от 20.08.2021 № 480.

ГНС напоминает, что ответственность за полноту удержания и своевременность перечисления в бюджет налога с доходов, полученных нерезидентом с источником их происхождения в Украине, возлагается на налогоплательщиков, осуществляющих соответствующие выплаты (п. 137.3 НК).

ГНС


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
30.09.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Внесены изменения в перечень территорий боевых действий и ВОТ (приказ от 11.09.2025) С 27 сентября изменяются правила регистрации НН: разъяснения ГНС Изменения в бронировании: что предусмотрено в Программе деятельности КМУ Для ФЛП и самозанятых – нов...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
17.07.2025
Кабмин обновил правила определения критичности предприятий для бронирования работников
Порядок и Критерии, по которым бронируют работников предприятий, вновь изменились. Рассмотрим, кого в этот раз это касается. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в ферме...
Новое
02.10.2025
Налоговый кредит на приобретение основных средств при получении целевого финансирования: нужно ли начислять НДС
Основанием для включения сумм НДС в налоговый кредит является налоговая накладная, составленная на основании первичных документов и зарегистрированная в ЕРНН поставщиком (плательщиком НДС). В то же время, если оплата за такое оборудование будет осуществляться не непосредственно предприятием, а треть...
02.10.2025
Следует ли единщику четвертой группы в приложении 1 к декларации указывать информацию об участках, расположенных на ВОТ
В приложении 1 указывается информация обо всех земельных участках, в том числе расположенных на территориях активных боевых действий и/или на временно оккупированных рф территориях Украины, принадлежащих юридическому лицу – плательщику единого налога четвертой группы на праве собственности или...
02.10.2025
К какой группе ОС отнести солнечную электростанцию для собственных нужд
Для целей применения пп. 138.3.3 НК основные средства относятся к той категории, к которой они отнесены в бухучете. По вопросу отнесения объекта основных средств в бухучете к определенной группе с целью начисления амортизации целесообразно обратиться в Минфин. К какой группе ОС в налоговом учете сле...
Лучшие материалы