Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Конструктивные дивиденды – декларируем правильно

13.06.2024

ГНС уведомляет, что по состоянию на сегодняшний день налогоплательщиками проведены корректировки по трансфертному ценообразованию на сумму более 8 млрд грн (2021–2022 отчетные периоды), которые в соответствии с пп. 14.1.49 Налогового кодекса (далее – НК) приравниваются к дивидендам.

При этом согласно приложению ПН к строке 23 Налоговой декларации по налогу на прибыль задекларированы выплаты доходов, приравненных к дивидендам (далее – конструктивные дивиденды), в сумме более 6 млрд грн, с которых уплачен налог на репатриацию в размере более 600 млн грн.

Согласно проведенному анализу установлено, что наибольшие корректировки по трансфертному ценообразованию проводятся с компаниями, зарегистрированными в Швейцарии (19 %), Объединенных Арабских Эмиратах (14 %), Германии (9 %), Кипре (7 %) и пр.

В настоящее время идет обработка корректировок по трансфертному ценообразованию по 133 субъектам хозяйствования на сумму 2 млрд грн, которые не были отражены в приложении ПН, и налог на репатриацию с которых уплачен не был.

Таким образом, обращаем внимание на необходимость декларирования конструктивных дивидендов путем подачи приложения ПН отдельно по каждому нерезиденту.

Конструктивные дивиденды облагаются налогом по ставке 15 %, если иное не установлено международным договором, или по формуле, определенной пп. 141.4.2 НК, и отражаются в приложении ПН, которое подается за отчетный период, в котором налог на доходы нерезидента был уплачен в бюджет, а в случае освобождения от налогообложения – то за период, в котором произошла корректировка и/или выплата доходов.

Кроме того, к налогоплательщику, перечислившему налог с доходов нерезидента в бюджет в полном объеме, но после 30 сентября года, следующего за отчетным, применяется ответственность в соответствии с НК.

Применять международный договор Украины в части освобождения от налогообложения или применять пониженную ставку налога разрешено только при предоставлении нерезидентом лицу (налоговому агенту) документа, подтверждающего статус налогового резидента согласно требованиям п. 103.4 НК.

Механизм применения соответствующих международных договоров подробно раскрыт в Обобщающей налоговой консультации по вопросам налогообложения доходов нерезидентов, приравненных к дивидендам, утвержденной приказом Минфина от 20.08.2021 № 480.

ГНС напоминает, что ответственность за полноту удержания и своевременность перечисления в бюджет налога с доходов, полученных нерезидентом с источником их происхождения в Украине, возлагается на налогоплательщиков, осуществляющих соответствующие выплаты (п. 137.3 НК).

ГНС


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
21.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели ГНС изменила План-график: какие отрасли и регионы будут проверять больше всего Актуальные вопросы касательно оцифровки трудовых книжек: разъяснение ПФУ Кабмин запускает новый модуль управления рисками для проверок бизнеса Правила заполнения трудовых книжек...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
24.10.2025
Объект и налогооблагаемая база для ЮО – плательщиков ЕП четвертой группы
Для получения информации о нормативной оценке земельных участков необходимо обращаться в территориальные подразделения Госгеокадастра по месту расположения земельных участков.  Больше по теме: Особенности подачи и заполнения уточняющей декларации единщиками четвертой группы в 2025 году Порядо...
24.10.2025
На какую дату составлять НН на аванс за услуги Google, если даты списания средств с карточки и с карточного счета разные
Если электронные услуги предоставляются нерезидентом (компанией Google) резиденту (юридическому лицу) – плательщику НДС, то по такой операции резидент (юридическое лицо) как получатель услуг от нерезидента обязан начислить налоговые обязательства по НДС и составить налоговую накладную по прави...
24.10.2025
Изменили таможенную декларацию при импорте горючего и код товарной подкатегории горючего согласно УКТВЭД: что в СЭАРГ и СЭ и изменять ли АН
Рассмотрим, изменяется ли в СЭАРГ и СЭ показатель общего объема горючего, ввезенного на таможенную территорию Украины, отраженный на основании временной (предварительной, периодической) таможенной декларации, после оформления дополнительной таможенной декларации, которой изменен код товарной подкате...
Лучшие материалы