Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Конструктивные дивиденды – декларируем правильно

13.06.2024

ГНС уведомляет, что по состоянию на сегодняшний день налогоплательщиками проведены корректировки по трансфертному ценообразованию на сумму более 8 млрд грн (2021–2022 отчетные периоды), которые в соответствии с пп. 14.1.49 Налогового кодекса (далее – НК) приравниваются к дивидендам.

При этом согласно приложению ПН к строке 23 Налоговой декларации по налогу на прибыль задекларированы выплаты доходов, приравненных к дивидендам (далее – конструктивные дивиденды), в сумме более 6 млрд грн, с которых уплачен налог на репатриацию в размере более 600 млн грн.

Согласно проведенному анализу установлено, что наибольшие корректировки по трансфертному ценообразованию проводятся с компаниями, зарегистрированными в Швейцарии (19 %), Объединенных Арабских Эмиратах (14 %), Германии (9 %), Кипре (7 %) и пр.

В настоящее время идет обработка корректировок по трансфертному ценообразованию по 133 субъектам хозяйствования на сумму 2 млрд грн, которые не были отражены в приложении ПН, и налог на репатриацию с которых уплачен не был.

Таким образом, обращаем внимание на необходимость декларирования конструктивных дивидендов путем подачи приложения ПН отдельно по каждому нерезиденту.

Конструктивные дивиденды облагаются налогом по ставке 15 %, если иное не установлено международным договором, или по формуле, определенной пп. 141.4.2 НК, и отражаются в приложении ПН, которое подается за отчетный период, в котором налог на доходы нерезидента был уплачен в бюджет, а в случае освобождения от налогообложения – то за период, в котором произошла корректировка и/или выплата доходов.

Кроме того, к налогоплательщику, перечислившему налог с доходов нерезидента в бюджет в полном объеме, но после 30 сентября года, следующего за отчетным, применяется ответственность в соответствии с НК.

Применять международный договор Украины в части освобождения от налогообложения или применять пониженную ставку налога разрешено только при предоставлении нерезидентом лицу (налоговому агенту) документа, подтверждающего статус налогового резидента согласно требованиям п. 103.4 НК.

Механизм применения соответствующих международных договоров подробно раскрыт в Обобщающей налоговой консультации по вопросам налогообложения доходов нерезидентов, приравненных к дивидендам, утвержденной приказом Минфина от 20.08.2021 № 480.

ГНС напоминает, что ответственность за полноту удержания и своевременность перечисления в бюджет налога с доходов, полученных нерезидентом с источником их происхождения в Украине, возлагается на налогоплательщиков, осуществляющих соответствующие выплаты (п. 137.3 НК).

ГНС


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
01.07.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Внесены изменения в перечень территорий боевых действий и ВОТ (текст приказа от 16.06.2025) Денежная компенсация за неиспользованные ежегодные отпуска В Резерв+ появятся новые возможности получить автоматическую отсрочку Правительство утвердило изменения к...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
17.04.2025
С 16.04.2025 начали действовать сроки хранения документов по воинскому учету
Больше по теме: Приказы и распоряжения: основные термины, виды и сроки хранения Сроки хранения первичных документов увеличены: повлияет ли это на сроки давности для проверок Министерство юстиции приказом от 14.03.2025 № 748/5 утвердило изменения к Перечню типовых документов, которые созд...
Новое
02.07.2025
Информационно-разъяснительная работа Гоструда – это не проверка
К вам пришли представители Гоструда? Возможно, это все-таки не проверка, а информационно-разъяснительная работа! Больше по теме: Проверки Гоструда: порядок проведения в период военного положения Госслужащие действуют в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 7 Закона от 02.12.2010 № 2735-VI «О государ...
02.07.2025
Возвращаются ли ошибочные авансовые взносы при выплате дивидендов в пользу ФЛ
Сумма уплаченных авансовых взносов по налогу на прибыль при выплате дивидендов не подлежит возврату налогоплательщику или зачислению в счет погашения денежных обязательств по другим налогам и сборам (обязательным платежам). Наряду с этим, законодательством не предусмотрены ограничения относительно у...
02.07.2025
РРО, КОРО, ПРРО при закрытии объекта налогообложения
Раскроем нюансы, о которых необходимо знать при закрытии объекта налогообложения. Больше по теме: Библиотека Баланс № 11 «Применение РРО/ПРРО при осуществлении наличных и безналичных расчетов» Освобождение от ответственности за нарушения в сфере применения РРО/ПРРО, допущенные во время...
Лучшие материалы