Когда замена кредитора в обязательстве по экспорту не приводит к завершению валютного контроля

При расчетах за экспорт в общем случае запрещен зачет встречных однородных требований. Так, НБУ четко указывает, что в случае введения такой защитной меры, как обязательная продажа части инвалютных поступлений, банк не может завершить валютный надзор за соблюдением предельных сроков расчетов по экспорту на основании документов о зачете встречных однородных требований (пп. 5 п. 10 Инструкции, утвержденной постановлением Правления НБУ от 02.01.19 г. № 7, далее – Инструкция № 7):

• в инвалюте 1-й группы Классификатора № 34 и российских рублях – независимо от суммы операции;
• в других валютах – если общая сумма зачтенных обязательств в рамках одного договора превышает эквивалент 500 тыс. евро по курсу на дату проведения зачета.

Вместе с тем валютный надзор за соблюдением предельных сроков расчетов при экспорте завершается, в частности, при замене кредитора в обязательстве по экспорту и только после зачисления денег от нерездента на текущий счет нового кредитора в банке (разумеется, при наличии документов о замене кредитора) (пп. 6 п. 9 Инструкции № 7). То есть деньги в любом случае должны зайти в украинский банк с частичной продажей поступившей инвалюты.

В Индивидуальной налоговой консультации ГФС от 06.03.19 г. № 912/ІПК/26-15-14-06-04-31 проанализирован вариант замены кредитора-резидента на кредитора-нерезидента. В этом случае предполагается, что нерезидент-покупатель вместо перечисления оплаты по экспортному контракту продавцу-резиденту заплатит за услугу по договору уступки прав требования другому нерезиденту, переведя деньги на зарубежный счет.

Сам по себе договор уступки прав требования между кредитором-резидентом и новым кредитором – нерезидентом возможен. Но не для целей снятия операции с валютного контроля, так как в этом случае нарушается введенное НБУ ограничение о продаже части инвалютной выручки экспортеров.