Когда налоговый агент может подать Расчет до окончания отчетного квартала

Можно ли подать Расчет до окончания (в середине) отчетного квартала, если СХ – налоговый агент не осуществляет хозяйственную деятельность и произвел окончательный расчет с наемными работниками посреди квартала, поскольку в этом периоде проводит процедуру государственной регистрации прекращения? 

В соответствии с пп. «б» п. 176.2 и пп. 49.18.2 Налогового кодекса (далее – НК) лица, которые в соответствии с НК имеют статус налоговых агентов, обязаны подавать в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала налоговый расчет сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного ЕСВ в контролирующий орган по основному месту учета. 

Форма Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Расчет), и Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного ( уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Порядок) утверждены приказом Минфина от 13.01.2015 № 4. 

Согласно п. 4 разд. І Порядка представления плательщиком Расчета за период, в котором проводилась процедура прекращения, осуществляется до завершения таких процедур (государственной регистрации прекращения юридического лица и/или государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя). 

Таким образом, если субъект хозяйствования – налоговый агент, в период проведения процедуры государственной регистрации прекращения не осуществляет хозяйственную деятельность и провел окончательный расчет с наемными работниками посреди квартала, то он должен подать Расчет до завершения таких процедур (государственной регистрации прекращения юридического лица и /или государственной регистрации прекращения предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя). То есть, в таком случае Расчет подается до окончания отчетного (налогового) квартала. 

ОИР, категория 103.25

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm