Когда ГНС может взыскать наличные средства и денежные средства со счетов налогоплательщика в счет погашения долга

Каков порядок взыскания наличных средств и денежных средств со счетов/электронных кошельков налогоплательщика в счет погашения налогового долга согласно п. 95.5 НК? 

Согласно абзацам второму – шестому п. 95.5 Налогового кодекса (далее – НК) если налоговый долг возник в результате неуплаты денежных обязательств и/или пени, определенных налогоплательщиком в налоговых декларациях или уточняющих расчетах, подаваемых контролирующему органу в установленные НК сроки, взыскание средств за счет наличных денег, принадлежащий такому налогоплательщику, и/или средств со счетов/электронных кошельков такого плательщика в банках, небанковских предоставителях платежных услуг/эмитентах электронных денег осуществляется по решению руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа без обращения в суд, при условии если такой налоговый долг не уплачивается в течение 90 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока его уплаты, и отсутствия/наличия в меньшей сумме непогашенного обязательства государства по возврату такому налогоплательщику ошибочно и/или излишне уплаченных им денежных обязательств, и/или бюджетного возмещения НДС. При наличии непогашенного обязательства государства перед налогоплательщиком в сумме меньше суммы налогового долга эта норма применяется в пределах разницы между суммой налогового долга и суммой обязательства государства. 

В таких случаях: 

• решение о взыскании средств со счетов/электронных кошельков такого налогоплательщика в банках, небанковских предоставителях платежных услуг/эмитентах электронных денег является требованием взыскателя к должнику, подлежащим немедленному и обязательному исполнению путем инициирования перевода в платежной системе по правилам соответствующей платежной системы; 
• решение о взыскании наличных денежных средств вручается такому налогоплательщику и является основанием для взыскания. 

Взыскание наличных денежных средств осуществляется в порядке, определенном КМУ. 

Порядок взыскания наличных, принадлежащих налогоплательщику, в счет погашения его налогового долга утвержден постановлением КМУ от 29.12.2010 № 1244 (далее – Порядок № 1244). 

В соответствии с абзацем третьим п. 2 Порядка № 1244 в случае, предусмотренном п. 95.5 НК, взыскание средств за счет наличности, причитающейся налогоплательщику, осуществляется по решению руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа без обращения в суд, выдаваемого по форме согласно приложению 3 к Порядку № 1244. 

По результатам изъятия наличных составляется акт по форме, в частности, согласно приложению 4 к Порядку № 1244 (п. 5 Порядка № 1244). 

Порядок выполнения предоставителями платежных услуг дебетового перевода средств без согласия плательщика определен разд. IV Инструкции о безналичных расчетах в национальной валюте пользователей платежных услуг, утвержденной постановлением Правления НБУ от 29.07.2022 № 163 (далее – Инструкция № 163). 

Инициатором платежной операции при дебетовом переводе средств со счета плательщика без его согласия (далее – принудительное списание (взыскание) средств) является орган государственной исполнительной службы (государственные исполнители)/частные исполнители и контролирующий орган (далее – взыскатель) (п. 60 разд. IV Инструкции № 163). 

Взыскатель инициирует принудительное списание (взыскание) средств со счетов налогоплательщиков – на основании решения суда или решения руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа (при условии, определенном в п. 95.5 НК) (пп. 2 п. 62 разд. IV Инструкции № 163). 

Таким образом, взыскание наличных средств и средств со счетов/электронных кошельков налогоплательщика в счет погашения налогового долга, возникшего в результате неуплаты денежных обязательств и/или пени, определенных налогоплательщиком в налоговых декларациях или уточняющих расчетах, подаваемых контролирующему органу в установленные Налоговым кодексом сроки, осуществляется по решению руководителя (его заместителя или уполномоченного лица) контролирующего органа без обращения в суд при соблюдении следующих условий: 

• налоговый долг не уплачивается в течение 90 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока его уплаты; 
• отсутствует/наличествует в меньшей сумме непогашенное обязательство государства по возврату такому налогоплательщику ошибочно и/или излишне уплаченных им денежных обязательств, и/или бюджетного возмещения НДС. При наличии непогашенного обязательства государства перед налогоплательщиком в сумме меньше суммы налогового долга эта норма применяется в пределах разницы между суммой налогового долга и суммой обязательства государства. 

Следует отметить, что порядок инициирования и выполнения платежных операций с электронными деньгами регулируется внутренними правилами эмитента электронных денег, разработанными с учетом требований Закона от 30.06.2021 № 1591-IХ «О платежных услугах» (п. 3 разд. І Инструкции № 163). 

ОИР, категория 128.01

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm