Какую сумму расходов на оплату труда наемных работников включают в состав расходов предпринимателя?

В соответствии с п. п. 177.4.2 п. 177.4 ст. 177 Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) в перечень расходов, непосредственно связанных с получением доходов физическим лицом - предпринимателем от осуществления хозяйственной деятельности на общей системе налогообложения относятся, в частности, расходы на оплату труда физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с таким налогоплательщиком, которые включают расходы на оплату основной и дополнительной заработной платы и других видов поощрений и выплат исходя из тарифных ставок, в виде премий, поощрений, возмещений стоимости товаров (работ, после г) расходы на оплату за выполнение работ, услуг согласно договорам гражданско-правового характера, любая другая оплата в денежной или натуральной форме, установленная по договоренности сторон (кроме сумм материальной помощи, которые освобождаются от налогообложения согласно нормам раздела IV НКУ ).

Согласно п. п. 164.2.1 ст. 164.2 ст. 164 НКУ доходы в виде заработной платы, начисленные (выплаченные) плательщику налога в соответствии с условиями трудового договора (контракта) включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога.

При начислении доходов в форме заработной платы база налогообложения определяется как начисленная заработная плата, уменьшенная на сумму единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее - ЕВ), страховых взносов в Накопительный фонд, а в случаях, предусмотренных законом, - обязанность " языковых страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет заработной платы работника, а также на сумму налоговой социальной льготы при ее наличии (п. 164.6 ст. 164 НКУ).

Согласно разделу III Порядка заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, и сумм удержанного с них налога, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 13.01.2015 № 4, в графе 3а «Сумма начисленного дохода »отражается начисленный доход полностью, без вычета сумм налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) и ЕВ, которые согласно закону взимаются за счет дохода наемного лица и в графе 3" Сумма выплаченного дохода "отражается сумм фактически выплаченного дохода налогоплательщику в соответствии с начисленным доходом, а именно - без вычета из суммы начисленного дохода сумм НДФЛ и ЕВ, которые взимаются за счет дохода наемного лица.

При этом следует учесть, что в соответствии с Законом Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» ЕВ с наемных работников не удерживается.

Таким образом, в состав расходов физического лица - предпринимателя на общей системе налогообложения включается сумма начисленной заработной платы без вычетов.

Источник: http://tr.sfs.gov.ua/media-ark/news-a...