Какую опись (номенклатуру) товаров/услуг необходимо указать продавцу в графе 2 НН

Какую опись (номенклатуру) товаров/услуг необходимо указать продавцу в графе 2 налоговой накладной при реализации ранее приобретенных им товаров/услуг (в т. ч. ввезенных на таможенную территорию Украины или подакцизных товаров)?

В соответствии с п. 201.1 Налогового кодекса (далее – НК) налогоплательщик обязан составить налоговую накладную в электронной форме с использованием квалифицированной электронной подписи или усовершенствованной электронной подписи, базирующейся на квалифицированном сертификате лектронной подписи в соответствии с требованиями Закона от 05.10.2017 № 2155-VIII «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах» и зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных.

В налоговой накладной указываются в отдельных строках обязательные реквизиты, в частности:

• опись (номенклатура) товаров/услуг и их количество, объем;
• код товара согласно УКТВЭД, для услуг – код услуги согласно Государственному классификатору продукции и услуг; налогоплательщики, кроме случаев поставки подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, имеют право указывать код товара согласно УКТВЭД или код услуги согласно Государственному классификатору продукции и услуг не полностью, но не менее четырех первых цифр соответствующего кода.

Пунктом 16 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2015 № 1307, определено, что в раздел Б налоговой накладной вносятся данные в разрезе описания (номенклатуры) поставок товаров/услуг, в частности:

• в графу 2 – опись (номенклатура) товаров/услуг поставщика (продавца);
• в графы 3.1, 3.3 – код товара согласно УКТВЭД или код услуги согласно Государственному классификатору продукции и услуг (далее – ГКПУ).

При этом графы 3.1, 3.3 заполняются на всех этапах поставки товаров/услуг:

• при поставке товара заполняется графа 3.1, где указывается код товара согласно УКТВЭД;
• при поставке услуги заполняется графа 3.3, где указывается код услуги согласно ГКПУ.

Налогоплательщики, кроме случаев поставки подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, имеют право указывать код товара согласно УКТВЭД или код услуги согласно ГКПУ не полностью, но не менее четырех первых цифр соответствующего кода. При этом код согласно УКТВЭД указывается на уровне позиции, подпозиции, категории, подкатегории в соответствии с Законом от 9.10.2022 № 2697-IX «О Таможенном тарифе Украины».

При поставке товара, ввезенного на таможенную территорию Украины, в графе 3.2 проставляется отметка «Х». Графа 3.2.1 заполняется на всех этапах поставки товара;

В случае поставки на таможенной территории Украины или вывоза за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров, являющихся собственной сельскохозяйственной продукцией в понимании пп. 14.1.33¹ НК в графе 3.2.2 проставляется отметка «Х».

Статьей 215 НК конкретизирован перечень подакцизных товаров и их коды согласно УКТВЭД.

Классификация ввозимых товаров на таможенную территорию Украины осуществляется согласно требованиям ст. 69 Таможенного кодекса.

Следовательно, на всех этапах поставки товаров/услуг к конечному потребителю, в том числе импортируемых или подакцизных товаров, в графе 2 «Опис (номенклатура) товарів/послуг продавця» налоговой накладной продавец должен указывать данные, соответствующие документам, подтверждающим их приобретение таким продавцом.

ОИР, категория 101.16

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm