Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Какую налоговую декларацию подавать с расчетом МНО, если ФЛП в отчетном году находился на разных системах налогообложения

21.02.2024

Какую налоговую декларацию нужно подавать с расчетом общего МНО за налоговый (отчетный) год, если ФЛП в течение календарного года находился на общей системе налогообложения и на упрощенной системе налогообложения? 

Минимальное налоговое обязательство (далее – МНО) в соответствии с пп. 14.1.1142 Налогового кодекса (далее – НК) – это минимальная величина налогового обязательства по уплате налогов, сборов, платежей, контроль за взиманием которых возложен на контролирующие органы, связанные с производством и реализацией собственной сельскохозяйственной продукции и/или с собственностью и /или пользованием (арендой, субарендой, эмфитевзисом, постоянным пользованием) земельными участками, отнесенными к сельскохозяйственным угодьям, рассчитанная в соответствии с НК. Сумма МНО, определенных по каждому из земельных участков, право пользования которыми принадлежит одному юридическому или физическому лицу, в том числе физическому лицу – предпринимателю, является общим МНО. 

Порядок определения МНО установлен ст. 381 НК, которой, в частности, определено, что МНО определяется за период владения (пользования) земельным участком, который приходится на соответствующий налоговый (отчетный) год. 

В соответствии с абзацем первым п. 177.14 и п. 2971.1 НК физические лица – предприниматели на общей системе налогообложения и плательщики единого налога – собственники, арендаторы, пользователи на других условиях (в т. ч. на условиях эмфитевзиса) земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям, осуществляющих производство собственной сельскохозяйственной продукции, а также главы семейных фермерских хозяйств, в том числе в отношении земельных участков, принадлежащих членам такого семейного фермерского хозяйства и используемых таким семейным фермерским хозяйством, обязаны в составе годовой налоговой декларации подавать приложение с расчетом общего МНО. 

Так, физические лица – предприниматели на общей системе налогообложения подают годовую налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах по форме, утвержденной приказом Минфина от 02.10.2015 № 859, которая предусматривает заполнение отдельного приложения «Расчет общего минимального налогового обязательства за налоговый (отчетный) год, который рассчитывается физическими лицами – предпринимателями (кроме лиц, избравших упрощенную систему налогообложения) – собственниками, арендаторами, пользователями на других условиях (в том числе на условиях эмфитевзиса) земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям».

Особенности определения общего МНО плательщиков единого налога определены ст. 2971 НК. 

В частности, п. 2971.1 НК установлено, что плательщики единого налога – собственники, арендаторы, пользователи на других условиях (в т. ч. на условиях эмфитевзиса) земельных участков, отнесенных к сельскохозяйственным угодьям, а также председатели семейных фермерских хозяйств, в том числе относительно земельных участков, принадлежащих членам такого семейного фермерского хозяйства и используемым таким семейным фермерским хозяйством, обязаны подавать приложение с расчетом общего МНО в составе налоговой декларации за налоговый (отчетный) год. 

Физические лица – предприниматели на упрощенной системе налогообложения подают годовую налоговую декларацию плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя по форме, утвержденной приказом Минфина от 19.06.2015 № 578, которая предусматривает заполнение отдельного приложения 2 «Расчет общего минимального налогового обязательства за налоговый (отчетный) год». 

Следовательно, учитывая, что расчет общего МНО осуществляется в составе налоговой отчетности за налоговый (отчетный) год, в случае, если физическое лицо – предприниматель в течение календарного года находилось на общей системе налогообложения и на упрощенной системе налогообложения, соответствующее приложение с расчетом общего МНО подается физическим лицом – предпринимателем в составе налоговой отчетности в соответствии с системой налогообложения, на которой физическое лицо – предприниматель находится по состоянию на конец налогового (отчетного) года за количество календарных месяцев владения (пользования) земельным участком. 

То есть приложение с расчетом общего МНО подается в составе: 

  • налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах – в случае, если физическое лицо – предприниматель на конец налогового (отчетного) года находится на общей системе налогообложения; 
  • налоговой декларации плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя – в случае, если физическое лицо – предприниматель на конец налогового (отчетного) года находится на упрощенной системе налогообложения. 

ОИР, категория 104.09 


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Популярное
22.07.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Внесены изменения в Порядок исчисления средней зарплаты Кабмин обновил правила определения критичности предприятий для бронирования работников Верховная Рада одобрила в целом изменения к НК относительно квартального налогового расчета для ФЛП ГНС отвечает ...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
21.05.2025
Критически важные предприятия до 28 мая должны подать соответствующие данные: письмо Минэкономики
Больше по теме: Перечень отраслевых и региональных нормативных актов, которыми утверждены критерии признания предприятий критически важными в особый период Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Минэкономики в письме от 19.05.2025 № 27-11/37509-07 проинфор...
Новое
26.07.2025
Обновлены показатели средней зарплаты за 2025 год, которая учитывается для исчисления пенси
Показатель средней заработной платы (дохода) в Украине, которая учитывается для исчисления пенсии, за июнь 2025 года составляет 22 336,81 грн. Больше по теме: Стаж работников для льготных пенсий 25 июля 2025 года Пенсионным фондом утвержден показатель средней заработной платы (дохода) в Украин...
25.07.2025
ГНС разъяснила особенности учета зарплаты при уплате взносов в НПФ за работника
Заработная плата для целей разд. IV НК – это основная и дополнительная заработная плата, другие поощрительные и компенсационные выплаты, выплачиваемые (предоставляемые) налогоплательщику в связи с отношениями трудового найма согласно закону. Какую заработную плату следует учитывать работодател...
25.07.2025
Идентификатор формы последней декларации вместе с приложениями 1 и 2 для ФЛП – единщика первой – второй групп, который прекращает предпринимательскую деятельность
Форма налоговой декларации плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя утверждена приказом Минфина от 19.06.2015 № 578. Больше по теме: Мобилизованный предприниматель пропал без вести: можно ли прекратить предпринимательскую деятельность? По какому идентификатору фор...
Лучшие материалы