Каковы сроки регистрации НН и/или РК в ЕРНН во время действия военного положения

В какой срок налогоплательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные и/или расчеты корректировки к налоговой накладной в ЕРНН? 

В соответствии с п. 201.10 сНалогового кодекса (далее – НК) регистрация налоговых накладных и/или расчетов корректировки к налоговым накладным в Едином реестре налоговых накладных (далее – НН, РК, ЕРНН) должна осуществляться с учетом предельных сроков: 

• для НН/РК к НН, составленных с 1-го по 15-й календарный день (включительно) календарного месяца, – до последнего дня (включительно) календарного месяца, в котором они составлены; 
• для НН/РК к НН, составленных с 16-го по последний календарный день (включительно) календарного месяца, – до 15-го календарного дня (включительно) календарного месяца, следующего за месяцем, в котором они составлены; 
• для сводных НН и/или РК к таким сводным нНН, составленным по операциям, определенным п. 198.5 и 199.1 НК, – в течение 20 календарных дней, следующих за последним календарным днем месяца, в котором они составлены; 
• для РК, составленных поставщиком товаров/услуг к НН, составленных на получателя-налогоплательщика, в которых предусматривается уменьшение суммы компенсации стоимости товаров/услуг их поставщику, – в течение 15 календарных дней со дня получения такого РК к НН получателем ( покупателем). 

При этом временно, в течение действия военного положения в Украине и 6 месяцев после месяца, в котором военное состояние будет прекращено или отменено, регистрация НН и/или РК к НН в ЕРНН осуществляется с учетом предельных сроков определенных п. 89 пп. 2 разд. XX «Переходные положения» НК. 

При нарушении таких сроков применяются штрафные санкции согласно НК. 

Налогоплательщик имеет право зарегистрировать в ЕРНН НН и/или РК, составленные начиная с 1 июля 2015 года, в которых общая сумма налога не превышает сумму, исчисленную в соответствии с п. 200¹.3 НК. 

В соответствии с п. 120¹.1 НК нарушения плательщиками НДС предельного срока, предусмотренного ст. 201 НК, для регистрации НН и/или РК к НН в ЕРНН (кроме НН/РК, составленной на операции по поставке товаров/услуг, освобождаемых от обложения НДС; НН/РК к НН, составленной на операции, которые облагаются по нулевой ставке; НН, составленной в соответствии с п. 198.5 НК при совершении операций, определенных пп. «а»–«г» п. 198.5 НК, и РК, составленного к такой НН; НН, составленной в соответствии со ст. 199 НК, и РК, составленного к такой НН; НН, составленной в соответствии с абзацем одиннадцатым п. 201.4 НК, и РК к такой НН) влечет наложение на плательщика НДС, на которого в соответствии с требованиями ст. 192 и 201 НК возложена обязанность по такой регистрации, штрафа в размере, в частности, 50 % суммы НДС, указанной в таких НН/РК, – при нарушении срока регистрации на 366 и более календарных дней.

Согласно п. 192.1 НК, РК к НН не может быть зарегистрирован в ЕРНН позднее 1 095 календарных дней с даты составления НН, к которой составлен такой РК. 

Следовательно, как НН, так и РК к ней могут быть зарегистрированы в ЕРНН не позднее 1 095 календарных дней с даты составления такой НН. 

При этом следует учитывать, что РК может быть зарегистрирован в ЕРНН исключительно к зарегистрированной в ЕРНН НН. 

Кроме того, согласно требованиям п. 198.6 НК в случае если налогоплательщик не включил в соответствующем отчетном периоде в налоговый кредит сумму НДС на основании полученных НН/РК к таким НН, зарегистрированным в ЕРНН, такое право сохраняется за ним в течение 365 календарных дней с даты составления НН/РК.

В то же время течение сроков, определенных НК для формирования налогового кредита, останавливается на период действия на территории Украины правового режима военного положения. 

Пункт 102.9 и пп. 69.9 п. 69 подразд. 10 разд. ХХ НК, устанавливавшие отдельные особенности остановки истечения сроков, действовали до 01.08.2023. 

Поэтому течение сроков для формирования налогового кредита, определенных п. 198.6 НК (365 календарных дней с даты составления НН) возобновляется с 01.08.2023. 

Главное управление ГНС в Черкасской области

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm