Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Какова очередность учета налогового кредита по НДС в погашение налоговых обязательств в отчетном периоде

15.02.2024

В каком порядке уменьшаются налоговые обязательства текущего (отчетного) налогового периода на сумму налогового кредита такого (отчетного) налогового периода и в каком порядке заполняется таблица 1 приложения 2 к налоговой декларации по НДС? 

Согласно п. 200.1 Налогового кодекса (далее – НК) сумма налога, подлежащая уплате (перечислению) в госбюджет или бюджетному возмещению, определяется как разница между суммой налогового обязательства отчетного (налогового) периода и суммой налогового кредита такого отчетного (налогового) периода . 

Если по результатам отчетного (налогового) периода налоговый кредит плательщика превышает его налоговые обязательства, у плательщика формируется отрицательное значение НДС отчетного (налогового) периода, которое согласно п. 200.4 НК может быть, в частности, зачислен в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода. 

Форма и Порядок заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость утверждены приказом Минфина от 28.01.2016 № 21 (далее – Порядок № 21). 

Согласно абзацу второму п. 1 разд. ІІІ Порядка № 21 в налоговую декларацию по НДС (далее – декларация) вносятся данные налогового учета плательщика отдельно за каждый отчетный (налоговый) период без нарастающего итога. 

В составе декларации подаются предусмотренные Порядком № 21 приложения (при наличии событий, подлежащих отражению в таких приложениях) (п. 9, 11 разд. ІІІ Порядка № 21). 

При заполнении разд. ІІІ «Расчеты за отчетный период» декларации производится расчет разницы между суммой налоговых обязательств за отчетный (налоговый) период (стр. 9 декларации) и налогового кредита (стр. 17 декларации) (пп. 1, 2 п. 5 разд. V Порядка № 21). При этом в состав налогового кредита текущего отчетного (налогового) периода включается отрицательное значение предыдущего отчетного периода (стр. 16.1 декларации, в которую согласно пп. 5 п. 4 разд. V Порядка № 21 переносится значение стр. 21 декларации за предыдущий отчетный (налоговый) период).

Таким образом, при расчете разницы между суммой налогового обязательства отчетного (налогового) периода и суммой налогового кредита такого отчетного (налогового) периода учитывается весь объем налогового кредита, указанный в строке 17 декларации, в состав которого входит, в том числе, сумма значений предыдущего отчетного периода. 

Порядком № 21 при осуществлении такого учета не предусмотрены требования относительно очередности учета отрицательного значения (налогового кредита) текущего отчетного (налогового) периода в погашение налоговых обязательств такого отчетного (налогового) периода, в то же время целесообразно при таком учете учитывать такое отрицательное. значение в хронологическом порядке его возникновения – от более старого до новейшего. 

Если в результате расчета значение разницы между суммой налоговых обязательств и налогового кредита получено отрицательное значение, то такое отрицательное значение отчетного (налогового) периода может быть, в частности, зачислено в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода. Такая сумма отрицательного значения отражается в строке 21 декларации и детализируется в приложении 2 к декларации «Справка о сумме отрицательного значения отчетного (налогового) периода, которая засчитывается в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода (Д2)» (далее – приложение 2). 

Отчетный (налоговый период), в котором возникла сумма отрицательного значения НДС, указывается в графах 2 и 3 таблицы 1 приложения 2 в следующем формате: 

  • две цифры месяца (например – 01, 02, 03 и т. п.); 
  • четыре цифры года (например – 2023 и т. п.). 

При этом суммарное значение строки «Усього» графы 4 таблицы 1 приложения 2 к декларации должно соответствовать значению строки 21 Декларации. 

ОИР, категория 101.24

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
30.09.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Внесены изменения в перечень территорий боевых действий и ВОТ (приказ от 11.09.2025) С 27 сентября изменяются правила регистрации НН: разъяснения ГНС Изменения в бронировании: что предусмотрено в Программе деятельности КМУ Для ФЛП и самозанятых – нов...
17.07.2025
Кабмин обновил правила определения критичности предприятий для бронирования работников
Порядок и Критерии, по которым бронируют работников предприятий, вновь изменились. Рассмотрим, кого в этот раз это касается. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в ферме...
26.08.2025
Разъяснение Минэкономики относительно организации бронирования военнообязанных: письмо от 19.08.2025
Минэкономики: письмо от 19.08.2025 № 2704-20/55225-03 об организации бронирования военнообязанных. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в фермерском хозяйстве: особеннос...
Новое
30.09.2025
Особенности списания долга по единому налогу
Списание безнадежного налогового долга осуществляется территориальными налоговыми органами. Как это происходит, рассмотрим в этом материале. Больше по теме: Как облагается у единщика кредиторская задолженность, списанная по истечении срока давности? Списание безнадежного налогового долга во ис...
30.09.2025
Порядок уплаты налогового обязательства по налогу на прибыль при выплате дивидендов
Каков порядок уплаты налогового обязательства по налогу на прибыль при выплате дивидендов? Больше по теме: Новая форма декларации по налогу на прибыль за три квартала – 2025 Порядок уплаты налогового обязательства по налогу на прибыль при выплате дивидендов установлен в п. 57.11 Налогового ко...
30.09.2025
Как заполнить заявление о прекращении лицензии по розничной торговле алкоголем и табаком
Рассмотрим, каков порядок заполнения заявления о прекращении действия лицензии на право розничной торговли алкогольными напитками, сидром и перри (без добавления спирта), табачными изделиями, жидкостями, используемыми в электронных сигаретах. Больше по теме: Лицензия на горючее, алкогольные и табач...
Лучшие материалы