Какова дата получения дохода, если товар отправлен почтой 31 декабря, а деньги зачислены 2 января нового года

Какая дата считается получением дохода ФЛП – плательщика ЕН, если на момент отправки товара Новой почтой «31.12» отчетного года сформирован фискальный чек с видом оплаты «наложенный платеж» через NovaPay, а средства за него поступают на текущий счет «02.01» следующего года?

Правовые основы применения упрощенной системы налогообложения, учета и отчетности, а также взимания единого налога определены гл. 1 разд. XIV Налогового кодекса (далее – НК).

Физическое лицо – предприниматель (далее – ФЛП) может самостоятельно выбрать упрощенную систему налогообложения, если такое лицо отвечает требованиям, установленным гл. 1 разд. XIV НК и регистрируется плательщиком единого налога в порядке, определенном гл. 1 разд. XIV НК (п. 291.3 НК).

Нормами п. 291.5 НК определены ограничения относительно осуществления видов деятельности для субъектов хозяйствования, в частности, ФЛП – плательщиков единого налога первой – третьей групп.

Согласно пп. 1 п. 292.1 НК доходом для ФЛП – плательщика единого налога является доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной); материальной или нематериальной форме, определенной п. 292.3 НК. При этом в доход не включаются полученные таким физическим лицом пассивные доходы в виде процентов, дивидендов, роялти, страховые выплаты и возмещения, доходы в виде бюджетных грантов, а также доходы, полученные от продажи движимого и недвижимого имущества, которое принадлежит на праве собственности физическому лицу и используется в его хозяйственной деятельности.

Датой получения дохода плательщика единого налога является дата поступления средств плательщику единого налога в денежной (наличной или безналичной) форме, дата подписания плательщиком единого налога акта приемки-передачи бесплатно полученных товаров (работ, услуг) (п. 292.6 НК).

Плательщики единого налога первой – третьей групп должны проводить расчеты за отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги) исключительно в денежной форме – наличной или безналичной (в т. ч. с использованием электронных денег) (п. 291.6 НК).

Одновременно отмечаем, что при применении другого способа расчетов, нежели указано в п. 291.6 НК (кроме плательщиков единого налога третьей группы – электронных резидентов (э-резидентов)), плательщики единого налога обязаны перейти на уплату других налогов и сборов, определенных НК, с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) периодом, в котором допущен такой способ расчетов (пп. 4 пп. 298.2.3 НК).

Кроме того, согласно п. 296.1 НК ФЛП – плательщики единого налога первой и второй групп и плательщики единого налога третьей группы, не являющиеся плательщиками НДС, ведут учет в произвольной форме путем помесячного отражения полученных доходов.

Учет доходов и расходов может вестись в бумажном и/или электронном виде, в том числе через электронный кабинет.

Учитывая указанное, если ФЛП отправляет товар Новой почтой «31.12» с видом оплаты «наложенный платеж», а средства поступают ФЛП на текущий счет «02.01», то датой получения дохода ФЛП – плательщика единого налога является дата зачисления денежных средств на счет.

ОИР, категория 107.01

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm