Каков срок давности для применения штрафных санкций за нарушение требований проведения расчетов в наличной и безналичной форме?

Главное управление ГНС в Одесской области сообщает, что согласно ст. 15 Закона Украины от 06 июля 1995 г. № 265/95-ВР «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг» (с изменениями, далее – Закон № 265) контроль за соблюдением субъектами хозяйствования порядка проведения расчетов за товары (услуги), операций по выдаче наличных средств держателям электронных платежных средств, других эмитированных платежных инструментов и других требований Закона № 265 осуществляют контролирующие органы путем проведения фактических и документальных проверок в соответствии с Налоговым кодексом Украины (далее – НК).

Контроль за соблюдением субъектами ведения порядка выполнения операций по торговле валютными ценностями в наличной форме осуществляют Нацбанк и центральный орган исполнительной власти, реализующий государственную налоговую политику (далее – контролирующий орган), путем проведения проверок в соответствии с законом.

При этом согласно п. 113.1 ст. 113 НК предельные сроки применения штрафных (финансовых) санкций (штрафов) к налогоплательщикам соответствуют срокам давности для начисления денежных обязательств, определенным ст. 102 НК.

Согласно п. 102.1 ст. 102 НК контролирующий орган, кроме случаев, определенных п. 102.2 ст. 102 НК, имеет право провести проверку и самостоятельно определить сумму денежных обязательств налогоплательщика в случаях, определенных НК, не позднее окончания 1095 дня (2555 дня – в случае проведения проверки операции в соответствии со ст.ст. 39 и 39 шт. 2 НК) ), следующего за последним днем предельного срока подачи налоговой декларации, отчета об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации, определенной п. 133.4 ст. 133 НК, и/или предельный срок уплаты денежных обязательств, начисленных контролирующим органом, а если такая налоговая декларация была предоставлена позже, – по дню ее фактического предоставления. Если в течение указанного срока контролирующий орган не определяет сумму денежных обязательств, налогоплательщик считается свободным от такого денежного обязательства (в том числе от начисленной пени), а спор по поводу такой декларации и/или налогового уведомления не подлежит рассмотрению в административном или судебном порядках.

В случае выявления по результатам проверки нарушений других требований налогового законодательства, непосредственно не связанных с декларированием налоговых обязательств налогоплательщиком, а также нарушений требований другого, кроме налогового, законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, контролирующий орган, кроме случаев, определенных п. 102.2 ст. 102 НК, имеет право самостоятельно определить сумму штрафных санкций (финансовых санкций, штрафов) налогоплательщика не позднее 1095 дня со дня совершения соответствующего правонарушения.

Таким образом, поскольку Законом № 265 не предусмотрен срок давности для применения штрафных санкций за нарушение требований по проведению расчетов в наличной и/или безналичной форме с применением платежных карт, платежных чеков, жетонов, то применяются нормы НК, согласно которым такой срок составляет 1095 дней.

https://od.tax.gov.ua/