Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Каков порядок восстановления правил начисления и уплаты НДС для плательщиков, избравших ставку ЕН 2 %, после завершения военного положения?

01.04.2022

В налоговой отчетности за первый отчетный период после завершения действия военного, чрезвычайного положения плательщик НДС в соответствии с п. 198.5 ст. 198 Налогового кодекса Украины от 02 декабря 2010 г. № 2755-VI с изменениями и дополнениями (далее – НКУ) должен начислить налоговые обязательства на стоимость товаров, услуг, необоротных активов использованных в операциях, не являющихся объектом налогообложения (реализованных в период действия военного, чрезвычайного положения), суммы налога по которым были включены в состав налогового кредита на дату перехода на упрощенную систему налогообложения по ставке 2 процента:

  • за товарами/услугами – исходя из стоимости приобретения таких товаров, услуг,
  • по необоротным активам, которые фактически использованы (реализованы) в период нахождения такого плательщика на упрощенной системе налогообложения по ставке 2 проц. дохода – исходя из балансовой (остаточной) стоимости, сложившейся по состоянию на начало отчетного (налогового) периода, в течение которого производятся такие операции.

Такие операции должны быть отражены в соответствующих строках (строка 4) «Начислены налоговые обязательства в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 и пунктом 199.1 статьи 199 Налогового кодекса Украины по облагаемым операциям» налоговой декларации по НДС.

Соответственно, плательщик обязан обеспечить составление не позднее последнего дня первого отчетного периода после завершения действия военного, чрезвычайного положения и зарегистрировать в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) сводную налоговую накладную по таким товарам/услугам, необоротным активам.

Например: военное, чрезвычайное положение заканчиваются в июне 2022 года, такой плательщик за первый отчетный налоговый период июль 2022 подает декларацию в которой в соответствии с п. 198.5 ст. 198 и о.п. 9.5 п. 9 подразд. 8 раздела ХХ «Переходные положения» НКУ начисляет налоговые обязательства по товарам, проданным в период применения единого налога по ставке 2 процента. дохода и по которым на дату перехода на упрощенную систему налогообложения (на 1 апреля 2022 г.) суммы НДС были включены в состав налогового кредита.

Учитывая предусмотренный п.п. 9.9 п. 9 подразд. 8 разд. ХХ «Переходные положения» НКУ порядок автоматического восстановления правил начисления и уплаты НДС после завершения военного положения у плательщика НДС сохраняется право на использование сумм НДС, включенных (подлежащих включению) в состав налогового кредита на основании, зарегистрированных в ЕРНН налоговых накладных, на дату перехода на упрощенную систему налогообложения по ставке 2 проц., по товарам/услугам не реализуемым в период действия военного положения, при исчислении налоговых обязательств по НДС в налоговой отчетности за первый отчетный период после завершения действия военного, чрезвычайного положения и последующие отчетные периоды.

То есть данные строки 21 налоговой декларации по НДС за последний отчетный период до перехода на упрощенную систему налогообложения подлежат перенесению в строку 16.1 «Отрицательное значение строки 21 предыдущего отчетного (налогового) периода» за первый отчетный период после завершения действия военного, чрезвычайного положения.

Согласно порядку заполнения декларации по НДС, суммы налогового кредита за первый отчетный (налоговый) период после завершения военного положения, сформированные за счет значения строки 16.1, при исчислении налоговых обязательств по п. 200.1 ст. 200 НКУ уменьшат суммы начисленных налоговых обязательств в строке 4 налоговой декларации по НДС по п. 198.5 ст. 198 НКУ.

https://tax.gov.ua

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
08.07.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Правительство предлагает расширить категории граждан, имеющих право на отсрочку Гоструда будет проверять работодателей на предмет моббинга: законопроект подписан ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 27.06.2025 Какие налоги плани...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
17.04.2025
С 16.04.2025 начали действовать сроки хранения документов по воинскому учету
Больше по теме: Приказы и распоряжения: основные термины, виды и сроки хранения Сроки хранения первичных документов увеличены: повлияет ли это на сроки давности для проверок Министерство юстиции приказом от 14.03.2025 № 748/5 утвердило изменения к Перечню типовых документов, которые созд...
Новое
11.07.2025
Выплата неприбыльной организацией матпомощи, пособия на лечение, предоставление займов: исключат ли за это из Реестра
Рассмотрим, является ли основанием для исключения неприбыльной организации из Реестра неприбыльных учреждений и организаций предоставление своим учредителям (участникам), членам такой организации, работникам материальной помощи или осуществление выплаты на нужды участников (лечение, предоставление з...
11.07.2025
Письмо ПФУ: Об учете больничных к выплатам забронированных работников
ПЕНСІЙНИЙ ФОНД УКРАЇНИ   ЛИСТ   від 27.06.2025 р. № 2800-060202-8/42767   (Витяг)   Пенсійний фонд України, розглянувши ваше звернення [...], повідомляє.     Статтею 20 розділу V Закону України від 08.07.2010 № 2464-VI "Про збір та облік єдиного внеску на з...
11.07.2025
Как проверить подлинность справки о резиденстве в электронном формате
Проверка квалифицированной электронной подписи или печати для электронных документов осуществляется с помощью онлайн-сервиса проверки квалифицированной электронной подписи или печати для электронных документов по ссылке https://czo.gov.ua путем загрузки двух файлов: PDF и .p7s. В каком формате плате...
Лучшие материалы