Какой штраф применяется за несвоевременную регистрацию налоговой накладной или расчет корректировки в ЕРНН?

В Главном управлении ГНС в Ивано-Франковской области информируют, что ответственность плательщиков НДС за нарушение сроков регистрации налоговой накладной и/или расчета корректировки в Едином реестре налоговых накладных и допущение ошибок при указании обязательных реквизитов налоговой накладной определена ст. 120 прим. 1 Налогового кодекса Украины.

В частности, п.п.120¹.1. Нарушение плательщиками налога на добавленную стоимость предельного срока, предусмотренного статьей 201 НКУ, для регистрации налоговой накладной и/или расчета корректировки в такую налоговую накладную в Едином реестре налоговых накладных (кроме налоговой накладной, не предоставляемой получателю (покупателю), составленной на поставку товаров/ услуг для операций: которые освобождены от налогообложения или облагаются налогом по нулевой ставке) влечет наложение на плательщика налога на добавленную стоимость, на которого в соответствии с требованиями статей 192 и 201 настоящего Кодекса возложена обязанность по такой регистрации, штрафа в размере:

• 10 процентов суммы НДС, указанной в таких налоговых накладных/расчетах корректировки, - в случае нарушения срока регистрации до 15 календарных дней;
• 20 процентов суммы НДС, указанной в таких налоговых накладных/расчетах корректировки, - в случае нарушения срока регистрации от 16 до 30 календарных дней;
• 30 процентов суммы НДС, указанной в таких налоговых накладных/расчетах корректировки, - в случае нарушения срока регистрации от 31 до 60 календарных дней;
• 40 процентов суммы НДС, указанной в таких налоговых накладных/расчетах корректировки, - в случае нарушения срока регистрации от 61 до 365 календарных дней.

В случае остановки регистрации налоговой накладной или расчета корректировки в ЕРНН согласно пункту 201.16 статьи 201 НКУ штрафные санкции, предусмотренные этим пунктом, не применяются на период остановки такой регистрации до принятия решения о возобновлении регистрации таких налоговых накладных/расчетов корректировки согласно подпункту 201.16. статьи 201 НКУ.

В случае регистрации налоговой накладной и/или расчета корректировки в налоговую накладную до начала проведения проверки, предметом которой является соблюдение требований настоящего Кодекса о своевременности регистрации таких документов в Едином реестре налоговых накладных, штрафные санкции, предусмотренные пунктом 120¹.2 настоящей статьи, не применяются.

Также подпунктом 120¹.2 НКУ определено, что отсутствие регистрации в течение предельного срока, предусмотренного статьей 201 НКУ, налоговой накладной и/или расчета корректировки в такую налоговую накладную в ЕРНН (кроме налоговой накладной, не предоставляемой получателю (покупателю), составленной на поставку товаров) для операций: которые освобождены от налогообложения или облагаются налогом по нулевой ставке), которая указана в налоговом уведомлении-решении, составленном по результатам проверки контролирующего органа, - влечет наложение на налогоплательщика штрафа в размере 50 процентов суммы налоговых обязательств по НДС, указанной в такой налоговой накладной и/или расчета корректировки в налоговую накладную или от суммы НДС, начисленного по операции по поставке товаров/услуг, если налоговая накладная на такую операцию не составлена. В случае остановки регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН согласно пункту 201.16 статьи 201 НКУ штрафные санкции, предусмотренные этим пунктом, не применяются на период остановки такой регистрации до принятия соответствующего решения о возобновлении регистрации таких налоговых накладных/расчетов корректировки согласно подпункту 201. 4 статьи 201 НКУ.

Отсутствие регистрации в ЕРНН налоговой накладной и/или расчета корректировки к такой налоговой накладной, указанных в абзаце первом настоящего пункта, после истечения 10 календарных дней, следующих за днем получения налогоплательщиком налогового уведомления-решения, - влечет наложение на налогоплательщика штрафа в размере 50 процентов суммы налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость, указанной в такой налоговой накладной и/или расчету корректировки в налоговую накладную или от суммы налога на добавленную стоимость, начисленного по операции по поставке товаров/услуг, если налоговую накладную на такую операцию не составлено.

В случае регистрации в ЕРАН налоговой накладной и/или расчета корректировки в такую налоговую накладную, указанных в абзаце первом настоящего пункта, в течение 10 календарных дней, следующих за днем получения налогоплательщиком налогового уведомления-решения, штрафные санкции, предусмотренные абзацем вторым настоящего пункта и пунктом 120¹.1 настоящей статьи, не применяются.

Подпунктом 120¹.3 НКУ определено, что допущение продавцом товаров/услуг ошибок при указании обязательных реквизитов налоговой накладной, предусмотренных пунктом 201.1 статьи 201 НКУ, выявленных контролирующим органом по результатам проверки, проведенной по заявлению покупателя, - влечет наложение наложения продавца штрафа в размере 170 гривен и обязательство исправить подобные ошибки.

Невыполнение налогового уведомления-решения контролирующего органа с предупреждением о необходимости исправления налогоплательщиком - продавцом указанных в абзаце первом настоящего пункта ошибок в течение 10 календарных дней, следующих за днем его получения, - влечет наложение такого плательщика налога штрафа в размере:

• 10 процентов суммы НДС, указанной в такой налоговой накладной, - в случае неисправления ошибок в течение 15 календарных дней;
• 20 процентов суммы НДС, указанной в такой налоговой накладной - в случае неисправления ошибок в срок от 16 до 30 календарных дней;
• 30 процентов суммы НДС, указанной в такой налоговой накладной - в случае неисправления ошибок в срок от 31 до 60 календарных дней;
• 40 процентов суммы НДС, указанной в такой налоговой накладной - в случае неисправления ошибок в срок от 61 до 90 календарных дней;
• 50 процентов суммы НДС, указанной в такой налоговой накладной - в случае неисправления ошибок в срок от 91 до 120 календарных дней;
• 60 процентов суммы НДС, указанной в такой налоговой накладной - в случае неисправления ошибок в срок от 121 до 150 календарных дней;
• 70 процентов суммы НДС, указанной в такой налоговой накладной - в случае неисправления ошибок в срок от 151 до 180 календарных дней;
• 100 процентов суммы НДС, указанной в такой налоговой накладной, - в случае неисправления ошибок после истечения 181 календарного дня.

Напомним, согласно п. 113.7 ст. 113 НКУ в случае применения контролирующими органами к налогоплательщику штрафных (финансовых) санкций (штрафов) за нарушение законов по вопросам налогообложения и другого законодательства, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы, такому налогоплательщику направляются (вручаются) налоговые уведомления-решения.

На основании п. 2 разд. ІІ Порядка направления контролирующими органами налоговых уведомлений-решений налогоплательщикам, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 28.12.2015 № 1204, соответствующее структурное подразделение контролирующего органа составляет налоговое уведомление-решение по форме «Н», в частности, за нарушение плательщиками НДС предельных сроков накладной/расчета корректировки в налоговую накладную, определенных ст. 201 НКУ в ЕРНН.

В соответствии с п. 11 разд. ІІ Порядка № 1204 в налоговом уведомлении-решении приводится или прилагается к нему, в частности расчет штрафных (финансовых) санкций (штрафов) с указанием в нем информации, необходимой для их определения.

https://if.tax.gov.ua