Какой документ подтверждает уплату налогов с иностранных доходов

Какой документ должен предоставить контролирующему органу физлицо-резидент, получивший иностранные доходы, если налоги уплачивались за пределами Украины? 

Главное управление ГНС в Днепропетровской области обращает внимание, что в соответствии с пп. 170.11.1 и 170.11.2 Налогового кодекса (далее – НК) в случае, если источник выплат любых налогооблагаемых доходов является иностранным, сумма такого дохода включается в общий годовой налогооблагаемый доход налогоплательщика-получателя, который обязан подать годовую налоговую декларацию об имущественном состоянии и доходах (далее – Декларация), и облагается налогом по ставке, определенной п. 167.1 ПК (18 %), кроме: 

• доходов, определенных пп. 167.5.4 НК, облагаемых налогом по ставке, определенной пп. 167.5.4 НК (9 %); 
• прибыли от операций с инвестиционными активами, облагаемой налогом в порядке, определенном п. 170.2 НК; 
• прибыли контролируемых иностранных компаний, облагаемой налогом в порядке, определенном п. 170.13 НК; 
• выплат в денежной или неденежной форме в связи с распределением прибыли, или ее части, источником которых является образование без статуса юридического лица, созданное на основании сделки или зарегистрированное в соответствии с законодательством иностранного государства (территории) без создания налогооблагаемого юридического лица в порядке , определенном п. 170.11¹ НК. 

Если согласно нормам международных договоров, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой, плательщик НДФЛ может уменьшить сумму годового налогового обязательства на сумму налогов, уплаченных за границей, он определяет сумму такого уменьшения по основаниям, указанным в Декларации (пп. 170.11.2 НК). 

Согласно п. 13.3 НК, доходы, полученные физическим лицом – резидентом из источников происхождения за пределами Украины, включаются в состав общего годового налогооблагаемого дохода, кроме доходов, не подлежащих налогообложению в Украине в соответствии с положениями НК или международного договора, согласие на обязательность которого предоставлено Верховной Радой. 

Пунктом 13.4 НК установлено, что суммы налогов и сборов, уплаченные за пределами Украины, засчитываются при расчете налогов и сборов в Украине по правилам, установленным НК. 

В соответствии с п. 13.5 НК для получения права на зачисление налогов и сборов, уплаченных за пределами Украины, плательщик обязан получить от государственного органа страны, где получается такой доход (прибыль), уполномоченного взимать такой налог, справку о сумме уплаченного налога и сбора, а также о базе и/или объекте налогообложения. Указанная справка подлежит легализации в соответствующей стране, соответствующем зарубежном дипломатическом учреждении Украины, если иное не предусмотрено действующими международными договорами Украины. 

Учитывая изложенное, физическое лицо – резидент, получивший иностранный доход и уплативший налоги за пределами Украины, для получения права на зачисление уплаченных налогов должен предоставить справку от государственного органа страны, где получался такой доход (прибыль), уполномоченного взимать такой налог, о сумме уплаченного налога и сбора, а также о базе и/или объекте налогообложения. Указанная справка подлежит легализации в соответствующей стране, соответствующем зарубежном дипломатическом учреждении Украины, если иное не предусмотрено действующими международными договорами Украины. 

ГУ ГНС в Днепропетровской области

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm