Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Дата зачисления доходов ФЛП на общей системе налогообложения для разных способов их получения

10.05.2024

Как формируется общий налогооблагаемый доход, в частности определяется дата его получения и сумма расходов, для определения объекта налогообложения ФЛП на общей системе налогообложения?

В соответствии с п. 177.2 Налогового кодекса (далее – НК) объектом налогообложения является чистый налогооблагаемый доход, то есть разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица – предприниматель.

Согласно п. 177.10 НК физические лица – предприниматели обязаны вести учет доходов и расходов и иметь подтверждающие документы относительно происхождения товара. Учет доходов и расходов может вестись в бумажном и/или электронном виде, в том числе через электронный кабинет.

Учет доходов и расходов от производства и реализации собственной сельскохозяйственной продукции ведется раздельно от учета доходов и расходов от осуществления остальных видов хозяйственной деятельности.

Типовая форма, по которой осуществляется учет доходов и расходов, и порядок ведения такого учета определяются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.

Типовая форма, по которой осуществляется учет доходов и расходов физическими лицами – предпринимателями и физическими лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность (далее – типовая форма), и Порядок ее ведения утверждены приказом Минфина от 13.05.2021 № 261.

Информация о документально подтвержденных расходах, связанных с хозяйственной деятельностью, указывается в графах 5–10 типовой формы.

В частности, в графе 5 указываются реквизиты документа, подтверждающего понесенные расходы, непосредственно связанные с полученным доходом. Документами, подтверждающими расходы, могут быть, в частности, платежное поручение, подоходный кассовый ордер, квитанция, фискальный чек, акт закупки (выполненных работ, оказанных услуг) и другие первичные документы, удостоверяющие факт оплаты товаров (работ, услуг).

Физические лица – предприниматели применяют регистраторы расчетніх операций в соответствии с Законом от 06.07.1995 № 265/95-ВР «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговки, общественного питания и услуг  (далее – Закон № 265).

При этом Законом № 265 идентифицируются правила использования PPO/PRPO как для наличных, так и для безналичных платежей, осуществленных с помощью ЭПС (в частности, через POS-терминалы), которые проводятся  субъектами хозяйствования всех форм собственности в области торговли , общественного питания и услуг.

Следовательно, поскольку выручкой физлица-предпринимателя считаются доход, полученный в денежной и недежной форме, то датой получения дохода является: дата фактического поступления денежных средств на текущий счет в формате ІВАN, в кассу; при осуществлении расчетов в недежной форме – дата получения других видов компенсации стоимости поставленных (или тех, которые подлежат поставке) им товаров; при осуществлении расчетов с помощью платежных терминалов (POS-терминалов) – дата, указанная в фискальном чеке.

Пунктом 177.4 НК определен перечень расходов, непосредственно связанных с получением доходов физическим лицом – предпринимателем от ведения хозяйственной деятельности на общей системе налогообложения.

В состав расходов включаются только те расходы, которые непосредственно связаны с получением дохода и подтверждены соответствующими документами, удостоверяющими факт их оплаты.

Учитывая изложенное, с целью определения общего налогооблагаемого дохода, датой получения являются:

  • дата фактического поступления средств на банковский счет, если расчеты произведены на текущий счет в формате ІВАN;
  • дата, указанная в фискальном чеке, в случае проведения расчетов наличными денежными средствами и/или банковской платежной картой с использованием платежного терминала (POS-терминала);
  • дата получения других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) им товаров (при осуществлении расчетов в безналичной форме).

При определении расходов учитываются только расходы, непосредственно связанные с получением дохода и подтвержденные соответствующими документами, удостоверяющими факт оплаты.

ОИР, категория 104.05

 


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
05.03.2025
Опубликовано постановление КМУ, которым упрощена процедура бронирования военнообязанных
Больше по теме: Бронирование работников: пошаговые действия Аннулирование бронирования военнообязанных: основания и условия Отчетность по воинскому учету и бронированию 5 февраля на сайте Кабмина опубликовано постановление от 28.02.2025 № 233, которыи внесены изменения впорядок бро...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
17.04.2025
С 16.04.2025 начали действовать сроки хранения документов по воинскому учету
Больше по теме: Приказы и распоряжения: основные термины, виды и сроки хранения Сроки хранения первичных документов увеличены: повлияет ли это на сроки давности для проверок Министерство юстиции приказом от 14.03.2025 № 748/5 утвердило изменения к Перечню типовых документов, которые созд...
Новое
02.06.2025
Как заполнить приложение 3 «Расчет общего минимального налогового обязательства за налоговый (отчетный) год» в случае уточнения
Рассмотрим, как юрлицом заполняется приложение 3 к налоговой декларации плательщика ЕН четвертой группы, показатели которого уточняются. Каким образом ЮЛ заполняется приложение 3 «Расчет общего минимального налогового обязательства за налоговый (отчетный) год» к налоговой декларации плат...
02.06.2025
Распечатка или создание в электронном виде Z-отчета без обязательных реквизитов: ответственность
Рассмотрим, какие общие реквизиты должны содержать чеки Z-отчетов, какая предусмотрена ответственность в виде финансовых санкций к СХ, которые осуществляют расчетные операции с нарушением требований законодательства и т. п. Больше по теме: Смена закрыта несвоевременно или не создан Z-отчет: каким б...
02.06.2025
Предоставление ежегодных дополнительных отпусков за работу с вредными и тяжелыми условиями труда
Конкретная продолжительность отпуска устанавливается коллективным или трудовым договором в зависимости от результатов аттестации рабочих мест по условиям труда и времени занятости работника в этих условиях.  Больше по теме: Отпуск за работу с вредными и тяжелыми условиями труда: кому и как офо...
Лучшие материалы