Дата зачисления доходов ФЛП на общей системе налогообложения для разных способов их получения

Как формируется общий налогооблагаемый доход, в частности определяется дата его получения и сумма расходов, для определения объекта налогообложения ФЛП на общей системе налогообложения?

В соответствии с п. 177.2 Налогового кодекса (далее – НК) объектом налогообложения является чистый налогооблагаемый доход, то есть разница между общим налогооблагаемым доходом (выручка в денежной и неденежной форме) и документально подтвержденными расходами, связанными с хозяйственной деятельностью такого физического лица – предприниматель.

Согласно п. 177.10 НК физические лица – предприниматели обязаны вести учет доходов и расходов и иметь подтверждающие документы относительно происхождения товара. Учет доходов и расходов может вестись в бумажном и/или электронном виде, в том числе через электронный кабинет.

Учет доходов и расходов от производства и реализации собственной сельскохозяйственной продукции ведется раздельно от учета доходов и расходов от осуществления остальных видов хозяйственной деятельности.

Типовая форма, по которой осуществляется учет доходов и расходов, и порядок ведения такого учета определяются центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализующим государственную финансовую политику.

Типовая форма, по которой осуществляется учет доходов и расходов физическими лицами – предпринимателями и физическими лицами, осуществляющими независимую профессиональную деятельность (далее – типовая форма), и Порядок ее ведения утверждены приказом Минфина от 13.05.2021 № 261.

Информация о документально подтвержденных расходах, связанных с хозяйственной деятельностью, указывается в графах 5–10 типовой формы.

В частности, в графе 5 указываются реквизиты документа, подтверждающего понесенные расходы, непосредственно связанные с полученным доходом. Документами, подтверждающими расходы, могут быть, в частности, платежное поручение, подоходный кассовый ордер, квитанция, фискальный чек, акт закупки (выполненных работ, оказанных услуг) и другие первичные документы, удостоверяющие факт оплаты товаров (работ, услуг).

Физические лица – предприниматели применяют регистраторы расчетніх операций в соответствии с Законом от 06.07.1995 № 265/95-ВР «О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговки, общественного питания и услуг  (далее – Закон № 265).

При этом Законом № 265 идентифицируются правила использования PPO/PRPO как для наличных, так и для безналичных платежей, осуществленных с помощью ЭПС (в частности, через POS-терминалы), которые проводятся  субъектами хозяйствования всех форм собственности в области торговли , общественного питания и услуг.

Следовательно, поскольку выручкой физлица-предпринимателя считаются доход, полученный в денежной и недежной форме, то датой получения дохода является: дата фактического поступления денежных средств на текущий счет в формате ІВАN, в кассу; при осуществлении расчетов в недежной форме – дата получения других видов компенсации стоимости поставленных (или тех, которые подлежат поставке) им товаров; при осуществлении расчетов с помощью платежных терминалов (POS-терминалов) – дата, указанная в фискальном чеке.

Пунктом 177.4 НК определен перечень расходов, непосредственно связанных с получением доходов физическим лицом – предпринимателем от ведения хозяйственной деятельности на общей системе налогообложения.

В состав расходов включаются только те расходы, которые непосредственно связаны с получением дохода и подтверждены соответствующими документами, удостоверяющими факт их оплаты.

Учитывая изложенное, с целью определения общего налогооблагаемого дохода, датой получения являются:

• дата фактического поступления средств на банковский счет, если расчеты произведены на текущий счет в формате ІВАN;
• дата, указанная в фискальном чеке, в случае проведения расчетов наличными денежными средствами и/или банковской платежной картой с использованием платежного терминала (POS-терминала);
• дата получения других видов компенсаций стоимости поставленных (или подлежащих поставке) им товаров (при осуществлении расчетов в безналичной форме).

При определении расходов учитываются только расходы, непосредственно связанные с получением дохода и подтвержденные соответствующими документами, удостоверяющими факт оплаты.

ОИР, категория 104.05

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm