Какие средства увеличивают сумму налога, на которую можно зарегистрировать НН/РК в ЕРНН

Больше по теме:

В каком периоде НДС из разблокированной налоговой накладной можно включить в налоговый кредит?

Как обжаловать отказ в регистрации налоговой накладной/расчета корректировки: таблица-подсказка

Какие средства увеличивают сумму налога, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные/расчеты корректировки в ЕРНН?

В соответствии с п. 200¹.3 Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) составляющей формулы относительно суммы налога, на которую плательщик вправе зарегистрировать налоговые накладные и/или расчеты корректировки в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) является общая сумма пополнения, в частности, со счета в банке/небанковскому предоставителю платежных услуг налогоплательщика счета в системе электронного администрирования налога (ΣПопРах).

Кроме того, согласно п. 200¹.4 НКУ на счет в системе электронного администрирования НДС (далее – СЭА НДС) плательщика засчитываются средства:

• со счета в банке/небанковского предоставителя платежных услуг такого плательщика в суммах, необходимых для увеличения размера суммы, исчисляемой в соответствии с п. 200¹.3 НКУ;
• со счета в банке/небанковского предоставителя платежных услуг такого плательщика в суммах, недостаточных для уплаты в бюджет согласованных налоговых обязательств по этому налогу;
• со счетов плательщиков, открытых в соответствующих органах казначейства для проведения расчетов по погашению задолженности по разнице в тарифах на тепловую энергию, отопление и поставку горячей воды, услуги по централизованному водоснабжению, водоотведению, которые производились, транспортировались и поставлялись населению и/или другим предприятиям централизованного питьевого водоснабжения и водоотведения, которые предоставляют населению услуги по централизованному водоснабжению и водоотведению, которая возникла в связи с несоответствием фактической стоимости тепловой энергии и услуг по централизованному водоснабжению, водоотведению, отопления и поставки горячей воды тарифам, которые утверждались и/или или принимались органами государственной власти или местного самоуправления, за счет субвенции из государственного бюджета местным бюджетам с последующим направлением средств в соответствии с Законом о Госбюджете;
• из бюджета в суммах излишне уплаченных денежных обязательств по НДС, возвращенных налогоплательщику в порядке, установленном п. 43.4¹ НКУ;
• изъятые контролирующим органом в соответствии с п. 95.5 НКУ в счет погашения налогового долга по НДС по задекларированным к уплате налоговым обязательствам за периоды начиная с 1 июля 2015 года, определенных налогоплательщиком в налоговой декларации по НДС или уточняющему расчету.

В то же время, в соответствии с п. 43.4¹ НКУ в случае возврата излишне уплаченных налоговых обязательств по НДС, зачисленных в бюджет со счета налогоплательщика в СЭА НДС в порядке, определенном п. 200¹.5 НКУ, такие средства подлежат возврату исключительно на счет плательщика в СЭА НДС, а в случае его отсутствия на момент обращения налогоплательщика с заявлением на возврат излишне уплаченных налоговых обязательств по НДС или на момент фактического возврата средств – путем перечисления на счет налогоплательщика в банке, небанковскому предоставителю платежных услуг.

То есть средства, уплаченные с текущего счета в бюджет и возвращенные на электронный счет плательщика, не увеличивают показатель формулы ΣПопРах.

Увеличение суммы налога, на которую плательщик имеет право зарегистрировать налоговые накладные/расчеты корректировки в ЕРНН путем пополнения счета в системе электронного администрирования НДС из других источников действующим законодательством не предусмотрено.

ОИР, категория 107.17