Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Какие операции и когда не включаются в базу налогообложения резидента Дія Сіті – плательщика налога на особых условиях

Разъяснение
08.05.2025

Включаются ли в базу налогообложения резидента Дія Сіті – плательщика налога на особых условиях операции по: предоставлению подарков работникам и гиг-специалистам (сертификатов и ноутбуков); оплате обучения директору, связанного с повышением управленческих навыков (не является высшим образованием)?

В соответствии с п. 5.1–5.3 Налогового кодекса (далее – НК) понятия, правила и положения, установленные НК и законами по вопросам таможенного дела, применяются исключительно для регулирования отношений, предусмотренных ст. 1 НК. Если понятия, термины, правила и положения других актов противоречат понятиям, терминам, правилам и положениям НК, для регулирования отношений налогообложения применяются понятия, термины, правила и положения НК. Прочие термины, применяемые в НК и не определяемые им, используются в значении, установленном другими законами.

Организационные, правовые и финансовые основы функционирования правового режима Дія Сіті, которое вводится с целью стимулирования развития цифровой экономики в Украине путем создания благоприятных условий для ведения инновационного бизнеса, развития цифровой инфраструктуры, привлечения инвестиций, а также талантливых специалистов определены Законом от 15.07.2021 № 1667-IX «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине» (далее – Закон № 1667).

Согласно п. 1, 2 и 11 ч. 1 ст. 1 Закона № 1667:

  • гиг-контракт – гражданско-правовой договор, по которому гиг-специалист обязуется выполнять работы и/или оказывать услуги в соответствии с задачами резидента Дія Сіті в качестве заказчика, а резидент Дія Сіті обязуется оплачивать выполненные работы и/или предоставленные услуги и обеспечивать гиг-специалисту надлежащие условия для выполнения работ и/или предоставления услуг, а также социальные гарантии, предусмотренные разд. V Закона № 1667;
  • гиг-специалист – физическое лицо, которое по гиг-контракту является подрядчиком и/или исполнителем;
  • резидент Дія Сіті – юридическое лицо, которое в соответствии с Законом № 1667 получило статус резидента Дія Сіті и согласно информации, содержащейся в реестре Дія Сіті, пребывает в указанном статусе.

В соответствии с ч. 6 ст. 20 Закона № 1667 резидент Дія Сіті обеспечивает гиг-специалиста оборудованием и другими средствами, необходимыми для выполнения работ (оказания услуг), если иное не предусмотрено гиг-контрактом.

Особенности применения к резиденту Дія Сіті специальных условий налогообложения, день начала и день прекращения применения таких условий определяются НК (ч. 7 ст. 2 Закона № 1667).

Специалисты резидента Дія Сіті – гиг-специалисты, которые выполняют работу (оказывают услуги) на заказ и в пользу (в интересах) резидента Дія Сіті на основании гиг-контракта, заключенного в порядке, предусмотренном Законом № 1667, и/или лица, которые находятся с резидентом Дія Сіті в трудовых отношениях (пп. 14.1.283 НК).

В соответствии с п. 135.2 НК базой налогообложения операций резидента Дія Сіті – плательщика налога на особых условиях является денежное выражение объекта налогообложения, рассчитанного по правилам, определенным п. 135.2 и пп. 141.91.3 НК. В случае совершения операций, являющихся объектом налогообложения, в форме, отличной от денежной, базой налогообложения является стоимость такой операции, определенная на уровне не ниже обычной цены.

Согласно пп. 135.2.1.6 НК в базу налогообложения резидента Дія Сіті – плательщика налога на особых условиях включается, в частности, стоимость имущества (работ, услуг), предоставленного (оказанных) лицу, не являющемуся резидентом Дія Сіті – плательщиком налога на особых условиях, без выдвижения требований по компенсации его (их) стоимости (в т. ч. бесплатно предоставленных товаров (работ, услуг), за исключением:

а) предоставленного (предоставленных) неприбыльным организациям, налогообложение операций с которыми регулируется пп. 135.2.1.8 и 135.2.1.81 НК;

б) распространенного (распространенных) резидентом Дія Сіті – плательщиком налога на особых условиях (в т. ч. с привлечением третьих лиц) при проведении рекламных (маркетинговых) мероприятий, при условии что обычная цена единицы товара (работ, услуг), используемая в рекламном (маркетинговом) мероприятии как отдельная единица распространения не превышает размера двух прожиточных минимумов для трудоспособного лица, установленных законом на 1 января налогового (отчетного) года;

в) если стоимость такого имущества (работ, услуг) подлежит обложению НДФЛ в соответствии с разд. IV НК или не включается в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода согласно ст. 165 НК и/или не облагается налогами согласно п. 170.7 НК;

г) дополнительных благ, предоставляемых резидентом Дія Сіті – плательщиком налога на особых условиях в пользу специалистов резидента Дія Сіті, если такие дополнительные блага не облагаются НДФЛ из-за отсутствия персонифицированного учета;

ґ) суммы пенсионных взносов в пределах негосударственного пенсионного обеспечения и страховых платежей, предусмотренных пп. «в» и «г» пп. 164.2.16 НК.

Для целей данного подпункта:

  • бесплатно предоставленным имуществом считается также имущество, недостача которого выявлена во время инвентаризации, при условии что балансовая стоимость такого отсутствующего имущества по состоянию на дату проведения инвентаризации превышает 5 % совокупной балансовой стоимости соответствующей однородной группы имущества, относительно которого проводится инвентаризация (кроме списания недостачи в пределах норм природной убыли), и налогоплательщик не обратился в соответствующие органы с заявлением о совершении уголовного правонарушения или привлечении виновных лиц к ответственности или не принял меры к взысканию суммы компенсации с хранителя, страховой компании и т. п. в связи с такой недостачей;
  • однородная группа имущества означает совокупность имущества, объединяемого по признаку однородности сырья и материала, назначения, способа производства и т. п. Если налогоплательщиком определена однородная группа имущества в соответствии с учетной политикой предприятия, используются соответствующие положения учетной политики предприятия.

Итак, если операции по предоставлению подарков гиг-специалистам (сертификат и ноутбук), а также оплаты обучения директору, подлежат обложению НДФЛ в соответствии с разд. IV НК или не включаются в расчет общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода согласно ст. 165 НК и/или не облагаются налогами согласно п. 170.7 НК, такие операции не включаются в базу налогообложения резидентов Дія Сіті – плательщиков на особых условиях.

ОИР, категория 102.24

 

 

 

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
21.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели ГНС изменила План-график: какие отрасли и регионы будут проверять больше всего Актуальные вопросы касательно оцифровки трудовых книжек: разъяснение ПФУ Кабмин запускает новый модуль управления рисками для проверок бизнеса Правила заполнения трудовых книжек...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
23.10.2025
Отражаются ли в декларации по НДС покупка товара у нерезидента за пределами таможенной территории Украины
Такие операции не подлежат отражению в налоговой декларации по НДС. Больше по теме: Изменение таможенной стоимости товаров: когда корректировать НДС? Подлежат ли отражению в налоговой декларации по НДС операции по приобретению товара у нерезидента вне таможенной территории Украины и его реализация ...
23.10.2025
Будет ли применяться ответственность к покупателю за отсутствие регистрации РК при уменьшении компенсации за товар
Предоставление ответа на указанный вопрос в каждом конкретном случае требует четкого понимания условий. По данному вопросу предлагаем в каждом конкретном случае обращаться в ГНС за предоставлением индивидуальной налоговой консультации в порядке, определенном ст. 52 НКУ. Больше по теме: Возврат това...
23.10.2025
Когда следует подать уточняющие декларации по плате за землю, предоставленную горнодобывающим предприятиям
Уточняющие налоговые декларации по плате за землю (земельный налог и/или арендная плата за земельные участки государственной или коммунальной собственности) необходимо подать не позднее 20 ноября 2025 года. Больше по теме: Смена собственника земли посреди года: кому и как платить арендную плату До...
Лучшие материалы