Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Какие налоги в ФРГ идентичны налогу на прибыль в Украине – ГНС

Разъяснение
01.10.2024

По вопросам налогов Федеративной Республики Германия, которые можно считать или которые идентичны налогу на прибыль предприятий, для целей применения пп. 39.2.1.1 Налогового кодекса (далее – НК) по запросу ГНС Минфином предоставлено разъяснение.

Минфин отмечает, что пп. «г» пп. 39.2.1.1 НК установлено, что контролируемыми операциями являются хозяйственные операции, осуществляемые с нерезидентами, которые не уплачивают налог на прибыль (корпоративный налог), в том числе с доходов, полученных за пределами государства регистрации таких нерезидентов, и/или не являются налоговыми резидентами государства, в котором они зарегистрированы как юридические лица. Перечень организационно-правовых форм таких нерезидентов в разрезе государств (территорий) утвержден постановлением КМУ от 04.07.2017 № 480 и включает, в частности, определенные организационно-правовые формы Федеративной Республики Германия.

В то же время, если нерезидентом, организационно-правовая форма которого включена в список организационно-правовых форм нерезидентов, которые не уплачивают налог на прибыль (корпоративный налог), в том числе налог с доходов, полученных за пределами государства регистрации таких нерезидентов, и/или не являются налоговыми резидентами государства, в котором они зарегистрированы как юридические лица, утвержденного КМУ в соответствии с пп. «г» пп. 39.2.1.1 НК (далее – Перечень), в отчетном году уплачивался налог на прибыль (корпоративный налог), хозяйственные операции налогоплательщика с таким нерезидентом в отсутствие критериев, определенных пп. «а»–«в» пп. 39.2.1.1 НК, признаются неконтролируемыми операциями.

В соответствии с разъяснением по вопросу 6 Обобщающей налоговой консультации, утвержденной приказом Минфина от 14.05.2021 № 266, если нерезидент, организационно-правовая форма которого включена в Перечень, уплачивает налог на прибыль (корпоративный налог) в государстве, в котором он зарегистрирован как юридическое лицо (по данным соответствующего бизнес-реестра (торгового, банковского или иного реестра, в котором фиксируется факт государственной регистрации компании, организации) в соответствующей организационно-правовой форме), такой нерезидент может считаться налоговым резидентом указанного государства.

Достаточным подтверждением для этого будет документ, свидетельствующий об уплате налога нерезидентом в соответствующем государстве в периоде совершения сделки, в общем смысле (например, в качестве зарегистрированного плательщика налога на прибыль (корпоративного налога)). Такая справка должна содержать информацию об уплате налога именно нерезидентом, который является контрагентом налогоплательщика, а не другими физическими, юридическими лицами или образования без статуса юридического лица (в частности, учредителями партнерства как организационно-правовой формы нерезидента и т. п.). С учетом требований п. 103.5 НК целесообразно получить от контрагента документ, выданный финансовым (налоговым) органом соответствующей страны, по форме, утвержденной в соответствии с законодательством этой страны. Такой документ должен быть должным образом легализован и переведен в соответствии с законодательством Украины.

Согласно п. 3 ст. 2 Соглашения между Украиной и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доход и имущество, ратифицированного Законом от 22.11.1995 № 449/95-ВР «О ратификации Соглашения между Украиной и Федеративной Республикой об избежании двойного налогообложения касательно налогов на доход и имущество» (далее – Соглашение), налогами, на которые распространяется Соглашение в Федеративной Республике Германия, в частности: подоходный налог, корпоративный налог, налог на имущество и промышленный налог.

В соответствии с налоговым законодательством Федеративной Республики Германия немецкие предприятия облагаются налогом: налогом на прибыль предприятий (Körperschaftsteuer) и торговым/промышленным налогом (Gewerbesteuer). Налог на прибыль предприятий (Körperschaftsteuer) является общегосударственным корпоративным налогом, тогда как торговый/промышленный налог (Gewerbesteuer) является налогом, взимаемым на местном (муниципальном) уровне.

Учитывая вышеизложенное, Минфин резюмирует: налог на прибыль предприятий (Körperschaftsteuer) является аналогом налога на прибыль предприятий в Украине и является корпоративным налогом для целей применения пп. «г» пп. 39.2.1.1 НК. Признание налогоплательщика налоговым резидентом Федеративной Республики Германия должно осуществляться с учетом положений ст. 4 Соглашения, а также налогового законодательства Федеративной Республики Германия.

ГНС


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
29.07.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Президент утвердил мораторий на проверки бизнеса Обновлены правила ведения воинского учета: постановление КМУ от 16.07.2025 Обнародованы изменения к КЗоТ относительно установления наличия признаков трудовых отношений Нужно ли переоформлять документы, если ...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
21.05.2025
Критически важные предприятия до 28 мая должны подать соответствующие данные: письмо Минэкономики
Больше по теме: Перечень отраслевых и региональных нормативных актов, которыми утверждены критерии признания предприятий критически важными в особый период Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Минэкономики в письме от 19.05.2025 № 27-11/37509-07 проинфор...
Новое
30.07.2025
Ответственность в случае нарушения сроков выплаты зарплаты при упрощенном режиме регулирования
За каждый день задержки выплаты заработной платы работодателем работнику выплачивается компенсация. При отсутствии в трудовом договоре соответствующих положений об ответственности работодателя применяются нормы законодательства о труде, определенные КЗоТ и Законом от 15.11.1996 № 504/96-ВР...
30.07.2025
Может ли ежегодный отпуск начинаться с выходного дня
Работник должен отправиться в отпуск. Можно ли его отправлять в выходной день? Больше по теме: Прекращение отпуска без сохранения зарплаты для оформления ежегодного отпуска Продолжительность ежегодного отпуска работников заведений дошкольного образования Сколько дней ежегодного дополнительного от...
30.07.2025
Может ли работник требовать от работодателя вести бумажную трудовую книжку
Принимаете на работу работника, а он требует вести бумажную трудовую книжку: что делать работодателю? Больше по теме: Кто и как проверяет вопросы трудоустройства лиц с инвалидностью? Предприятие трудоустраивает переселенцев: как получить компенсацию от государства Трудоустройство иностранцев: нюа...
Лучшие материалы