Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Какая предусмотрена ответственность за нарушение правил уплаты (перечисления) согласованных сумм налоговых обязательств

02.11.2023

Главное управление ГНС в Одесской области информирует, что согласно п. 124.1 Налогового кодекса (далее – НК) в случае если налогоплательщик не уплачивает согласованную сумму денежного обязательства (кроме денежного обязательства в виде штрафных (финансовых) санкций, примененных к нему на основании НК или иного законодательства, контроль за которым возложен на контролирующие органы, а также пени, примененной к нему на основании НК или иного законодательства, контроль за которым возложен на контролирующие органы) в течение сроков, определенных НК, такой налогоплательщик привлекается к ответственности в виде штрафа в следующих размерах: 

  • при задержке до 30 календарных дней включительно, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, – в размере 5 % погашенной суммы налогового долга; 
  • при задержке более 30 календарных дней, следующих за последним днем срока уплаты суммы денежного обязательства, – в размере 10 % погашенной суммы налогового долга. 

Если зачисление средств с электронного счета в СЭА НДС в оплату согласованной суммы денежного обязательства, определенного в уточняющем расчете в налоговую декларацию, осуществляется на следующий операционный день, штрафы, определенные в п. 124.1 НК, не применяются. 

В случае нарушения налогоплательщиком срока уплаты в бюджет суммы акцизного налога, предусмотренного абзацем вторым пп. 222.1.2 НК, такой налогоплательщик привлекается к ответственности в виде штрафа в размере 10 % от суммы такого акцизного налога (п. 124.11 НК). 

Деяния, предусмотренные п. 124.1, 124.11 НК совершены умышленно, – влекут наложение штрафа в размере 25 % от суммы неуплаченного (несвоевременно уплаченного) денежного обязательства (п. 124.2 НК). 

Деяния, предусмотренные п. 124.2 НК, совершенные повторно в течение 1 095 календарных дней или приведших к просрочке уплаты денежного обязательства на срок более 90 календарных дней, – влекут наложение штрафа в размере 50 % от суммы неуплаченного (несвоевременно уплаченного) денежного обязательства (п. 124.3 НК). 

При этом абзацем вторым п. 109.1 НК определено, что деяния считаются совершенными умышленно, если существуют доказанные контролирующим органом обстоятельства, свидетельствующие, что налогоплательщик притворно, целенаправленно создал условия, которые не могут иметь другой цели, кроме как невыполнение или ненадлежащее исполнение требований, установленных НК и другим законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы. 

Статьей 129 НК установлен начисление пени. 

Так, на суммы денежного обязательства, определенного пп. 129.1.1 НК (включая сумму штрафных санкций при их наличии и без учета суммы пени) и в других случаях определение пени в соответствии с требованиями НК, если ее размер не установлен, начисляется пеня за каждый календарный день просрочки уплаты денежного обязательства, включая день погашения, из расчета 120 % учетной ставки Нацбанка, действующей на каждый такой день (абзац первый п. 129.4 НК). 

Подпунктом 129.1.1 НК определено, что начисление пени начинается при начислении контролирующим органом налогового обязательства в установленных НК случаях, не связанных с проведением проверки, или при начислении контролирующим органом денежного обязательства, определенного по результатам проверки, начиная с первого рабочего дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты налогоплательщиком такого обязательства, определенного в налоговом уведомлении-решении согласно НК. 

На суммы денежного обязательства, определенного пп. 129.1.3 НК (включая сумму штрафных санкций при их наличии и без учета суммы пени), начисляется пеня за каждый календарный день просрочки его уплаты, начиная с 91-го календарного дня, следующего за последним днем предельного срока уплаты налогового обязательства, включая день погашения, из расчета 100 % учетной ставки Нацбанка, действующей на каждый такой день (абзац третий п. 129.4 НК). 

Подпунктом 129.1.3 НК определено, что начисление пени начинается при начислении суммы денежного обязательства, определенного налогоплательщиком или налоговым агентом, в том числе при внесении изменений в налоговую отчетность вследствие самостоятельного выявления налогоплательщиком ошибок в соответствии со ст. 50 НК – после истечения 90 календарных дней, следующих за последним днем предельного срока уплаты денежного обязательства. 

Согласно ч. 1 ст. 1632 КУоАП неподача или несвоевременное представление должностными лицами предприятий, учреждений и организаций платежных поручений на перечисление подлежащих уплате налогов и сборов (обязательных платежей), – влечет наложение штрафа на должностных лиц в размере от 5 до 10 НМДГ. 

Действия, предусмотренные ч. 1 ст. 1632 КУоАП, совершенные лицом, которое в течение года было подвергнуто административному взысканию за то же нарушение, – влекут наложение штрафа на должностных лиц в размере от 10 до 15 НМДГ. 

Таким образом, за нарушение налогоплательщиком правил уплаты (перечисления) согласованных сумм денежных обязательств (кроме денежного обязательства в виде штрафных (финансовых) санкций, а также пени) контролирующим органом применяются штрафные (финансовые) санкции, предусмотренные ст. 124 НК. 

Также контролирующим органом начисляется пеня за каждый календарный день просрочки уплаты: 

  • суммы денежного обязательства (включая сумму штрафных санкций при их наличии и без учета суммы пени), определенного контролирующим органом по результатам проверки или налогового обязательства, определенного контролирующим органом в установленных НК случаях, не связанных с проведением проверки, из расчета 120 % учетной ставки НБУ, действующей на каждый такой день (включая день погашения); 
  • суммы денежного обязательства, (включая сумму штрафных санкций при их наличии и без учета суммы пени), определенного налогоплательщиком или налоговым агентом, в том числе в случае внесения изменений в налоговую отчетность вследствие самостоятельного выявления налогоплательщиком ошибок начиная с 91-го календарного дня, что следует за последним днем предельного срока уплаты налогового обязательства, включая день погашения, из расчета 100 % учетной ставки НБУ, действующей на каждый такой день. 

Кроме того, за неподачу или несвоевременное представление должностными лицами предприятий, учреждений и организаций платежных поручений на перечисление подлежащих уплате налогов и сборов (обязательных платежей) предусмотрена административная ответственность согласно ст. 1632 КУоАП. 

Также, п. 124.5 НК предусмотрено, что в случае, если контролирующий орган не направил (не вручил) физлицу налоговое/налоговые уведомления-решения по налогу на имущество в сроки, установленные соответствующими нормами НК, физлица освобождаются от ответственности, предусмотренной НК за несвоевременную уплату налогового обязательства. 

ГУ ГНС в Одесской области 

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
26.08.2025
Разъяснение Минэкономики относительно организации бронирования военнообязанных: письмо от 19.08.2025
Минэкономики: письмо от 19.08.2025 № 2704-20/55225-03 об организации бронирования военнообязанных. Больше по теме: Зарплатные критерии для бронирования работников: исчисляем среднюю зарплату Сроки хранения документов по воинскому учету и бронированию Бронирование в фермерском хозяйстве: особеннос...
Новое
20.10.2025
Какая информация от работодателя является основанием для формирования электронного листка нетрудоспособности
При формировании листка нетрудоспособности учитывается информация об основном месте работы застрахованного лица, которое определено по данным уведомления о принятии работника на работу. Больше по теме: Временная нетрудоспособность работника-донора во время дополнительного дня отдыха Оплачивае...
20.10.2025
Какие трудовые права имеют ветераны войны
Ветераны войны обладают рядом трудовых прав, предусмотренных законом. На кого распространяются права и что гарантируют – рассказываем ниже.  Больше по теме: Трудовые гарантии участникам боевых действий и прочим отдельным категориям граждан Ветераны войны обладают рядом трудовых прав, пре...
20.10.2025
Как средства по СЭА НДС зачисляются в счет начисленного НДС при наличии налогового долга по НДС
Если в интегрированной карточке плательщика (далее – ИКП) суммы налогового долга по НДС возникли до наступления срока уплаты обязательств по налоговой декларации по НДС, то зачисление средств, поступивших со счета в системе электронного администрирования НДС, осуществляется в первую очередь в ...
Лучшие материалы