Какая ответственность, если не зарегистрировался как плательщик НДС

Главное управление ГНС в Одесской области информирует об ответственности, которая применяется к лицу, которое подлежит обязательной регистрации как плательщик НДС, однако не подало регистрационное заявление и, соответственно, не зарегистрировалось как плательщик НДС.

Так, согласно п. 183.1  Налогового кодекса Украины (далее - НКУ) любое – лицо, подлежащее обязательной регистрации как плательщик налога, подает в контролирующий орган по своему местонахождению (месту жительства) регистрационное заявление (далее – заявление).

В случае обязательной регистрации лица как плательщика налога Заявление подается в контролирующий орган не позднее 10 числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором впервые достигнут объем налогооблагаемых операций, определенній в ст. 181 НКУ (п. 183.2 НКУ).

При этом, если последний день срока подачи заявления приходится на выходной, праздничный или нерабочий день, последним днем ​​срока считается следующий за выходным, праздничным или нерабочим рабочий день (п. 183.6 НКУ).

Согласно п. 183.10 НКУ любое лицо, подлежащее обязательной регистрации как плательщик налога, и в случаях и в порядке, предусмотренных ст. 183 НКУ, не подало в контролирующий орган заявление, несет ответственность за неначисление или неуплату НДС на уровне зарегистрированного плательщика без права начисления налогового кредита и получения бюджетного возмещения.

Пунктом 7 раздела I Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 28.01.16 г. № 21 (с изменениями и дополнениями), определено, что налоговая отчетность подается в контролирующий орган лицом, зарегистрированным плательщиком НДС согласно с требованиями раздела V НКУ.

При этом согласно пп. 54.3.1 НКУ контролирующий орган обязан самостоятельно определить сумму денежных обязательств, уменьшение (увеличение) суммы бюджетного возмещение и / или уменьшение (увеличение) отрицательного значения объекта обложения налогом на прибыль или отрицательного значения суммы НДС налогоплательщика, предусмотренных НКУ или другим законодательством, если, в частности, налогоплательщик не подает в установленные сроки налоговую (таможенную) декларацию.

В свою очередь, совершение налогоплательщиком действий, обусловивших определения контролирующим органом суммы налогового обязательства и / или иного обязательства, контроль за уплатой которого возложен на контролирующие органы, уменьшение суммы бюджетного возмещения и / или отрицательного значения суммы НДС плательщика налогов на основаниях, определенных пп. 54.3.1, 54.3.2 (кроме случаев уменьшения суммы налога на доходы физических лиц, задекларированной к возврату из бюджета в связи с использованием права на налоговую скидку), 54.3.6 НКУ, – влечет за собой наложение на налогоплательщика штрафа в размере 10 процентов суммы определенного налогового обязательства и / или иного обязательства, контроль за уплатой которого возложен на контролирующие органы, завышенной суммы бюджетного возмещения (п. 123.1 НКУ).

Деяния, предусмотренные п. 123.1 НКУ, совершенные умышленно, – влекут наложение штрафа в размере 25 процентов от суммы определенного налогового обязательства и / или иного обязательства, контроль за уплатой которого возложен на контролирующие органы, завышенной суммы бюджетного возмещения (п. 123.2 НКУ).

Деяния, предусмотренные п. 123.2 НКУ, совершенные повторно в течение 1095 календарных дней, – влекут наложение штрафа в размере 50 процентов суммы определенного налогового обязательства и / или иного обязательства, контроль за уплатой которого возложен на контролирующие органы, завышенной суммы бюджетного возмещения (п. 123.3 НКУ).

Итак, если лицо, подлежащее обязательной регистрации в качестве плательщика НДС, не подало заявление и, соответственно, не зарегистрировалось как плательщик НДС, то к такому лицу применяется ответственность в виде штрафа в размере 10 процентов (25 процентов – при совершении умышленных действий, обусловивших определения контролирующим органом суммы налогового обязательства, а при повторном совершении умышленных деяний в течение 1095 календарных дней – в размере 50 процентов) суммы обязательства, определенного контролирующим органом самостоятельно по результатам проведения документальной проверки.