Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Как заполняется уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок?

11.05.2023

В уточняющем расчете отображаются все заполненные строки уточняемой декларации. В графу 4 уточняющего расчета переносятся показатели уточняемой декларации; в графе 5 – отражаются все показатели декларации с учетом исправленных ошибок; в графе 6 – отображается абсолютное значение ошибки по всем заполненным в уточняющем расчете строкам с соответствующим знаком (+/-), в случае если абсолютное значение равно нулю, то соответствующая строка не заполняется.

При этом следует отметить, что не заполненные строки в декларации, в уточняющем расчете остаются не заполненными.

В соответствии с пунктом 1 раздела IV Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 28.01.2016 № 21, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 29.01.2016 за № 159/28289, в случае если у периодах (с учетом сроков давности, определенных статьей 102 НКУ налогоплательщик самостоятельно выявляет ошибки, содержащиеся в ранее представленной им налоговой декларации по НДС, он обязан прислать уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (далее – уточняющий расчет) в такую декларацию по форме, установленной на дату представления уточняющего расчета.

Пунктом 2 раздела VI Порядка № 21 определено, что в графе 4 уточняющего расчета отражаются соответствующие показатели декларации исправляемого отчетного периода. В случае если в декларацию за этот отчетный период ранее вносились изменения, в графе 4 отражаются соответствующие показатели графы 5 последнего уточняющего расчета, который подавался в декларацию исправляемого отчетного (налогового) периода.

Согласно пункту 3 раздела VI Порядка № 21 в графе 5 уточняющего расчета отражаются соответствующие показатели с учетом исправления.

Пунктом 4 раздела VI Порядка № 21 предусмотрено, что в графе 6 уточняющего расчета отражается сумма ошибки (абсолютное значение).

В соответствии с пунктом 5 раздела VI Порядка № 21 при исправлении значения строки 21 декларации, которое в будущих отчетных периодах не повлияло на значение строки 18 или строки 20.2, уточняющий расчет подается за один отчетный период, в котором вносятся соответствующие изменения. Такой уточняющий расчет может быть представлен способом, определенным в абзаце четвертом п. 50.1 ст. 50 НКУ. Значение графы 6 строки 21 уточняющего расчета (как увеличение, так и уменьшение) учитывается в строке 16.2 декларации за отчетный период, в котором представлен такой уточняющий расчет.

Согласно пункту 6 раздела VI Порядка № 21 в случае исправления значения строки 21 декларации, которое в будущих периодах будет влиять на значение строки 18 или строки 20.2, уточняющий расчет подается за каждый отчетный период, в котором значение строки 21 декларации влияло на значение строки 18 или строки 20.2.

Пунктом 7 раздела VI Порядка № 21 предусмотрено, что налогоплательщик, самостоятельно выявляющий факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, обязан уплатить штраф, начисленный в соответствии с абзацем четвертым пунктом 50.1 статьи 50 НКУ. Сумма начисленного штрафа отражается в графе 6 строчки 18.1.

Согласно пункту 8 раздела VI Порядка № 21 в случае исправления ошибок в строках поданной ранее декларации, к которым должны прилагаться приложения, к уточняющему расчету должны быть поданы соответствующие приложения, содержащие информацию об уточненных показателях.

https://zp.tax.gov.ua

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
14.10.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Принят новый закон об организации трудовых отношений в условиях военного положения Обновлен Справочник условных кодов товаров Аванс и зарплата: сроки выплаты ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 06.10.2025 Обновлен перечень код...
08.09.2025
Закон № 4536 опубликован 3 сентября: обзор основных изменений
Закон № 4536 вносит изменения, в частности, в Налоговый кодекс, Закон от 08.07.2010 № 2464-VІ , Закон от 18.06.2024 № 3817-ІХ. Большинство норм Закона № 4536 вступает в силу первого числа месяца, следующего за месяцем его опубликования, то есть с 1 октября 2025 года. Больше по теме: Кварт...
08.10.2025
Обновлен Справочник условных кодов товаров
ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. ГНС опубликовала обновленный Справочник условных кодов товаров. Условный код товара Название товара 00101 жилой дом 00102 здание 00103 ...
Новое
17.10.2025
Внешняя торговля Украины за январь – август 2025 года
Коэффициент покрытия экспортом импорта составил 0,50 (за январь – август 2024 года – 0,61).  Больше по теме: Посреднические услуги в сфере ВЭД Письмо-обоснование к ВЭД-контракту для банка: как составить За январь – август 2025 года экспорт товаров составил 26 406,0 млн ...
17.10.2025
Какой документ подтверждает уничтожение имущества для пересчета налога на недвижимость
Подтверждением внесения, в частности, данных за поврежденное и уничтоженное имущество всех форм собственности является Извлечение из Реестра имущества, которое можно получить через «Дію», самостоятельно через мобильное приложение «Дія» или на портале diia.gov.ua. Также е...
17.10.2025
В каких случаях ФЛП-единщики, за которых работодатель уплачивает ЕСВ, подают приложение 1 к декларации
Рассмотрим, когда ФЛП-единщики подают и не подают приложение 1 к Налоговой декларации плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя. Больше по теме: Опасные ошибки предпринимателей-единщиков Налогообложение физлиц – единщиков первой – третьей групп: основн...
Лучшие материалы