Как заполняется уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок?

В уточняющем расчете отображаются все заполненные строки уточняемой декларации. В графу 4 уточняющего расчета переносятся показатели уточняемой декларации; в графе 5 – отражаются все показатели декларации с учетом исправленных ошибок; в графе 6 – отображается абсолютное значение ошибки по всем заполненным в уточняющем расчете строкам с соответствующим знаком (+/-), в случае если абсолютное значение равно нулю, то соответствующая строка не заполняется.

При этом следует отметить, что не заполненные строки в декларации, в уточняющем расчете остаются не заполненными.

В соответствии с пунктом 1 раздела IV Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 28.01.2016 № 21, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 29.01.2016 за № 159/28289, в случае если у периодах (с учетом сроков давности, определенных статьей 102 НКУ налогоплательщик самостоятельно выявляет ошибки, содержащиеся в ранее представленной им налоговой декларации по НДС, он обязан прислать уточняющий расчет налоговых обязательств по НДС в связи с исправлением самостоятельно выявленных ошибок (далее – уточняющий расчет) в такую декларацию по форме, установленной на дату представления уточняющего расчета.

Пунктом 2 раздела VI Порядка № 21 определено, что в графе 4 уточняющего расчета отражаются соответствующие показатели декларации исправляемого отчетного периода. В случае если в декларацию за этот отчетный период ранее вносились изменения, в графе 4 отражаются соответствующие показатели графы 5 последнего уточняющего расчета, который подавался в декларацию исправляемого отчетного (налогового) периода.

Согласно пункту 3 раздела VI Порядка № 21 в графе 5 уточняющего расчета отражаются соответствующие показатели с учетом исправления.

Пунктом 4 раздела VI Порядка № 21 предусмотрено, что в графе 6 уточняющего расчета отражается сумма ошибки (абсолютное значение).

В соответствии с пунктом 5 раздела VI Порядка № 21 при исправлении значения строки 21 декларации, которое в будущих отчетных периодах не повлияло на значение строки 18 или строки 20.2, уточняющий расчет подается за один отчетный период, в котором вносятся соответствующие изменения. Такой уточняющий расчет может быть представлен способом, определенным в абзаце четвертом п. 50.1 ст. 50 НКУ. Значение графы 6 строки 21 уточняющего расчета (как увеличение, так и уменьшение) учитывается в строке 16.2 декларации за отчетный период, в котором представлен такой уточняющий расчет.

Согласно пункту 6 раздела VI Порядка № 21 в случае исправления значения строки 21 декларации, которое в будущих периодах будет влиять на значение строки 18 или строки 20.2, уточняющий расчет подается за каждый отчетный период, в котором значение строки 21 декларации влияло на значение строки 18 или строки 20.2.

Пунктом 7 раздела VI Порядка № 21 предусмотрено, что налогоплательщик, самостоятельно выявляющий факт занижения налогового обязательства прошлых налоговых периодов, обязан уплатить штраф, начисленный в соответствии с абзацем четвертым пунктом 50.1 статьи 50 НКУ. Сумма начисленного штрафа отражается в графе 6 строчки 18.1.

Согласно пункту 8 раздела VI Порядка № 21 в случае исправления ошибок в строках поданной ранее декларации, к которым должны прилагаться приложения, к уточняющему расчету должны быть поданы соответствующие приложения, содержащие информацию об уточненных показателях.

https://zp.tax.gov.ua