Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Как заполнить заголовочную часть НН при совершении операций по поставке товаров/услуг лицу – неплательщику НДС

Разъяснение
22.10.2024

Каков порядок заполнения заголовочной части налоговой накладной при совершении операций по поставке товаров/услуг лицу, не зарегистрированному плательщиком НДС, кроме представителей дипломатических представительств, консульских учреждений иностранных государств и представительств международных организаций в Украине?

В соответствии с п. 201.1 Налогового кодекса (далее – НК) на дату возникновения налоговых обязательств налогоплательщик обязан составить налоговую накладную в электронной форме с использованием квалифицированной электронной подписи или усовершенствованной электронной подписи, базирующейся на квалифицированном сертификате электронной подписи, уполномоченной плательщиком в соответствии с Законом от 05.10.2017 № 2155-VIII «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах» и зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН) в установленный НК срок.

Согласно п. 8 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2015 № 1307 (далее – Порядок № 1307), при составлении налоговых накладных, особенности заполнения которых изложены в п. 10–15 Порядка № 1307, в верхней левой части таких накладных в графе «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» делается пометка «X» и указывается соответствующий тип причины.

В частности, при поставке товаров/услуг покупателю, не зарегистрированному в качестве налогоплательщика, и в случае составления налоговой накладной по ежедневному итогу операций указывается тип причины: «02» – составлена на поставки неплательщику налога; «03» – составлена на поставку товаров/услуг в счет оплаты труда физическим лицам, состоящим в трудовых отношениях с налогоплательщиком; «07» – составлена на операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины; «11» – составлена по ежедневным итогам операций; «22» – составлено на операции по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров.

Пунктом 12 Порядка № 1307 определено, что в случае поставки товаров/услуг покупателю, не зарегистрированному в качестве налогоплательщика, и в случае составления налоговой накладной по ежедневному итогу операций в графе «Отримувач (покупець)» указывается «Неплатник», а в строке «Індивідуальний податковий номер покупця» проставляется условный Индивидуальный налоговый номер (далее – ИНН) «100000000000», строка «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заполняется.

При осуществлении операций по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины в графе «Отримувач (покупець)» указывается наименование (Ф. И. О.) нерезидента и через запятую – страна, в которой зарегистрирован покупатель (нерезидент), а в строке «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляется условный ИНН «300000000000», строка «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заполняется, поле «код» не заполняется. В верхней левой части такой налоговой накладной в соответствующей строке графы «Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України» указываются дата и номер договора (контракта), согласно которому осуществляется операция по вывозу за пределы таможенной территории Украины товаров и при осуществлении таких операций на основании форвардного контракта в специальном поле делается отметка «Х». В отдельной строке указываются дата и номер таможенной декларации.

При осуществлении операций по вывозу за пределы таможенной территории Украины в таможенном режиме экспорта отдельных видов товаров составляется отдельная налоговая накладная. В случае осуществления таких операций плательщиком НДС, отвечающим требованиям, определенным пп. «а» пп. 97.2 п. 97 подразд. 2 разд. ХХ «Переходные положения» НК, во второй части порядкового номера налоговой накладной указывается код «7». В графе «Отримувач (покупець)» такой налоговой накладной указываются наименования (Ф. И. О.) нерезидента и через запятую – страна, в которой зарегистрирован покупатель (нерезидент), а в строке «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляется условный ИНН «300000000000», строка «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заполняется. В верхней левой части такой налоговой накладной в соответствующей строке графы «Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України» указываются дата и номер договора (контракта), согласно которому осуществляется операция по вывозу за пределы таможенной территории Украины отдельных видов товаров и при осуществлении таких операций на основании форвардного контракта в специальном поле делается отметка «Х».

В случае осуществления операций по поставке товаров/услуг в счет оплаты труда физических лиц, состоящих в трудовых отношениях с налогоплательщиком, в строке «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» отображается условный ИНН «400000000000», а в строке «Отримувач (покупець)» налогоплательщик отмечает собственное наименование (Ф. И. О.), строка «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заполняется.

ОИР, категория 101.16


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
01.07.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Внесены изменения в перечень территорий боевых действий и ВОТ (текст приказа от 16.06.2025) Денежная компенсация за неиспользованные ежегодные отпуска В Резерв+ появятся новые возможности получить автоматическую отсрочку Правительство утвердило изменения к...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
17.04.2025
С 16.04.2025 начали действовать сроки хранения документов по воинскому учету
Больше по теме: Приказы и распоряжения: основные термины, виды и сроки хранения Сроки хранения первичных документов увеличены: повлияет ли это на сроки давности для проверок Министерство юстиции приказом от 14.03.2025 № 748/5 утвердило изменения к Перечню типовых документов, которые созд...
Новое
02.07.2025
Информационно-разъяснительная работа Гоструда – это не проверка
К вам пришли представители Гоструда? Возможно, это все-таки не проверка, а информационно-разъяснительная работа! Больше по теме: Проверки Гоструда: порядок проведения в период военного положения Госслужащие действуют в соответствии с пп. 10 п. 1 ст. 7 Закона от 02.12.2010 № 2735-VI «О государ...
02.07.2025
Возвращаются ли ошибочные авансовые взносы при выплате дивидендов в пользу ФЛ
Сумма уплаченных авансовых взносов по налогу на прибыль при выплате дивидендов не подлежит возврату налогоплательщику или зачислению в счет погашения денежных обязательств по другим налогам и сборам (обязательным платежам). Наряду с этим, законодательством не предусмотрены ограничения относительно у...
02.07.2025
РРО, КОРО, ПРРО при закрытии объекта налогообложения
Раскроем нюансы, о которых необходимо знать при закрытии объекта налогообложения. Больше по теме: Библиотека Баланс № 11 «Применение РРО/ПРРО при осуществлении наличных и безналичных расчетов» Освобождение от ответственности за нарушения в сфере применения РРО/ПРРО, допущенные во время...
Лучшие материалы