Как заполнить служебное поле строки 19.1 уточняющего расчета к декларации по НДС

Какая сумма должна быть указана в служебном поле строки 19.1 уточняющего расчета к декларации по НДС?

Полный ответ:

Согласно п. 50.1 ст. 50 Налогового кодекса Украины <...> (далее – НКУ) и п. 1 разд. IV Порядка заполнения и представления налоговой отчетности по налогу на добавленную стоимость, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 28.01.16 г. № 21 <...> (далее – Порядок № 21), в случае если в будущих налоговых периодах (с учетом сроков давности, определенных ст. 102 НКУ налогоплательщик самостоятельно (в т. ч. по результатам электронной проверки) выявляет ошибки, которые содержатся в ранее представленной им налоговой декларации (кроме ограничений, определенных ст. 102 НКУ), он обязан направить уточняющий расчет к такой налоговой декларации по форме действующего на время представления уточняющего расчета.

Подпунктом 2 п. 5 разд. V Порядка № 21 определено, что если в результате расчета значения разницы между суммой налоговых обязательств (строка 9) и налогового кредита (строка 17) получено отрицательное значение, то заполняется строка 19 декларации.

Из строки 19 определяется сумма превышения отрицательного значения над суммой, исчисленной согласно п. 200¹.3 ст. 200¹ НКУ на момент представления налоговой декларации. Определенная сумма указывается в строке 19.1 и зачисляется в состав налогового кредита следующего отчетного (налогового) периода (строка 21).

В случае если сумма отрицательного значения (строка 19) меньше или равна сумме, исчисленной согласно п. 200¹.3 ст. 200 НКУ на момент представления налоговой декларации, строка 19.1 не заполняется.

Сумма, исчисленная согласно п. 200¹.3 ст. 200¹ НКУ на момент представления налоговой декларации, указывается в соответствующем служебном поле в строке 19.1.

Если при заполнении уточняющего расчета к декларации изменяется значение строки 19 декларации, то с целью правильного определения суммы превышения отрицательного значения над суммой, исчисленной согласно п. 200¹.3 ст. 200¹ НКУ, в служебном поле строки 19.1 уточняющего расчета к декларации указывается сумма, исчисленная на момент представления уточняющего расчета.

ОИР, категория 101.25