Как заполнить РК при исправлении объема поставки или уменьшении налоговых обязательств сводной НН

Каков порядок заполнения расчета корректировки в случае исправления объема поставки или уменьшения налоговых обязательств сводной налоговой накладной, составленной в соответствии с требованиями п. 198.5 НК?

В соответствии с п. 192.1 Налогового кодекса (далее – НК) если после поставки товаров/услуг осуществляется любое изменение суммы компенсации их стоимости, включая последующий за поставкой пересмотр цен, перерасчет в случаях возврата товаров/услуг лицу, которое их предоставило, или при возврате поставщиком суммы предварительной оплаты товаров/услуг, суммы налоговых обязательств и налогового кредита поставщика и получателя подлежат соответствующей корректировке на основании расчета корректировки к налоговой накладной (далее – расчет корректировки), составленного в порядке, установленном для налоговых накладных и зарегистрированном в Едином реестре налоговых накладных (далее – ЕРНН).

Согласно п. 21 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2015 № 1307, в случае осуществления корректировки сумм налоговых обязательств, а также в случае устранения ошибок, допущенных при составлении налоговой накладной, не связанных с изменением суммы компенсации стоимости товаров /услуг, согласно ст. 192 НК, или в случае корректировки сумм налоговых обязательств в соответствии с пп. 97.4 п. 97 подразд. 2 разд. XX «Переходные положения» НК поставщик (продавец) товаров/услуг составляет расчет корректировки количественных и стоимостных показателей к налоговой накладной (далее – расчет корректировки) по форме согласно приложению 2 к налоговой накладной.

Если после составления и регистрации в ЕРНН сводной налоговой накладной, составленной во исполнение требований п. 198.5 НК, налогоплательщик начинает в дальнейшем использовать товары/услуги в налогооблагаемых операциях в пределах хозяйственной деятельности или обнаруживает ошибку в такой сводной налоговой накладной, такой плательщик может составить расчет корректировки к такой ​​налоговой накладной, в которой в поле«До зведеної податкової накладної» указывается код признака «1».

В табличной части расчета корректировки со знаком «–» в тех графах, заполнение которых предусмотрено, указать корректируемые показатели. При этом в графе 1.2 такого расчета корректировки в обязательном порядке указывается номер по порядку строки сводной корректируемой налоговой накладной.

Второй строкой расчета корректировки к такой накладной налогоплательщик отмечает исправленные показатели. При этом в графе 1.2 такого расчета корректировки указывается новый очередной порядковый номер строки, которого не было в сводной корректируемой налоговой накладной.

В графе 2.1 расчета корректировки во всех строках, которые заполняются в связи с такой корректировкой, указывается код причины корректировки «201» – «Коррекция сводной налоговой накладной, составленной в соответствии с пунктом 198.5 статьи 198 НК».

Строке корректируемой налоговой накладной, указанной со знаком «–» и новой(ым) строке(ам) с исправленными показателями, которая его заменяет(ют), присваивается одинаковый порядковый номер группы корректировки, который указывается в графе 2.2 табличной части расчета корректировки, и приводится одинаковая причина корректировки.

В графе 3 «Опис (номенклатура) товарів/послуг, вартість чи кількість яких коригується» расчета корректировки к такой ​​сводной налоговой накладной указываются даты составления и порядковые номера налоговых накладных, составленных с целью начисления налоговых обязательств согласно п. 198.5 НК, которые указаны в соответствующей налоговой накладной и согласно которым осуществляется корректировка.

Кроме того, в расчете корректировки, составленном к сводной налоговой накладной с типом 13, в этой графе также указывается описание (номенклатура) товаров/услуг поставщика (продавца).

ОИР, категория 101.15

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm