Как заполнить приложение 4ДФ к Расчету в случае предоставления работнику в отчетном месяце двух НСЛ

Как в приложении 4ДФ к Расчету заполняются графы 3а, 3, 4а, 4 и 5а, 5 при наличии у ФЛ в течение отчетного месяца двух признаков НСЛ «02» и «04» с одним признаком дохода «101»?

Приказом Минфина от 13.01.2015 № 4 утверждены форма Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Расчет) и Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков – физических лиц, и сумм удержанного с них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее – Порядок).

Согласно пп. 2 п. 4 разд. IV Порядка в разд. І «Персонифицированные данные о суммах начисленного (выплаченного) в пользу физических лиц дохода и начисленных (перечисленных) в бюджет налога на доходы физических лиц и военного сбора» приложения 4ДФ «Сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора» к Расчету предусмотрена строка 06, где, в частности, отображаются:

• в графе 1 «№ з/п» – порядковый номер каждой заполняемой строки;
• в графе 2 «Регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия (при наличии) и номер паспорта» – регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия (при наличии) и номер паспорта (для физических лиц, которые по своим религиозным убеждениям отказываются от принятия регистрационного номера учетной карты налогоплательщика и официально уведомили об этом соответствующий контролирующий орган и имеют отметку в паспорте), о которой предоставляется информация в приложении 4ДФ;
• в графе 3а «Сумма начисленного дохода» – доход (за отчетный период месяц), начисленный физическому лицу в соответствии с признаком дохода, приведенным в разд. 1 «Справочник признаков доходов физических лиц» (далее – Справочник признаков доходов) (приложение 2 к Порядку).

В случае начисления дохода его отражение в графе 3а является обязательным независимо от того, выплачены такие доходы или нет.

Начисленный доход отражается полностью, без вычета НДФЛ, страховых взносов в Накопительный фонд, в случаях, предусмотренных законом, – обязательных страховых взносов в негосударственный пенсионный фонд, которые в соответствии с законом уплачиваются за счет заработной платы работника, суммы налоговой социальной льготы при ее наличии и военного сбора (в периоде его взимания);

• в графе 3 «Сумма выплаченного дохода» – сумма фактически уплаченного дохода налогоплательщику налоговым агентом.

Заработная плата, которая выплачивается в установленные сроки в следующем месяце, должна быть отражена в приложении 4ДФ за тот период, в который входит предыдущий месяц, за который заработная плата была начислена. Например, в приложении 4ДФ за январь отражается заработная плата, начисленная в январе и выплаченная в феврале;

• в графе 4а «Сумма начисленного налога на доходы физических лиц» – сумма НДФЛ, начисленного и удержанного из дохода, начисленного налогоплательщику согласно законодательству за отчетный период;
•  в графе 4 «Сумма перечисленного налога на доходы физических лиц» – фактическая сумма перечисленного НДФЛ в бюджет в отчетном периоде;
•  в графе 5а «Сумма начисленного военного сбора» отражается сумма военного сбора, начисленного и удержанного из дохода, начисленного налогоплательщику согласно законодательству;
•  в графе 5 «Сумма перечисленного военного сбора» – фактическая сумма перечисленного военного сбора в бюджет.

Сумма начисленного дохода в графе 3а, сумма выплаченного дохода в графе 3, сумма начисленного НДФЛ в графе 4а, сумма перечисленного в бюджет НДФЛ в графе 4, сумма начисленного военного сбора в графе 5а, сумма перечисленного военного сбора в графе 5 отражаются в денежной форме, выраженной в национальной валюте (в гривнах с копейками);

• в графе 6 «Признак дохода» – признак дохода, приведенный в разд. 1 Справочника признаков доходов. Признак дохода определяется начисленным доходом. Если доходы выплачиваются в отчетном периоде не в полном объеме и их окончательная выплата будет проводиться в следующих периодах, признак дохода в случае выплаты должен указываться в соответствии с начисленным в предыдущем периоде доходом.

Что касается каждого физического лица, нужно заполнять столько строк, сколько признаков доходов оно имеет. О каждом признаке дохода физического лица нужно заполнять только одну строку с обязательным заполнением графы 2 «Регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика или серия (при наличии) и номер паспорта», кроме граф 7–9 приложения 4ДФ, которые заполняются разово;

• в графе 7 «Дата принятия на работу» проставляется дата (число, порядковый номер месяца, год) принятия физического лица на работу, например, если дата принятия – 12 марта 2024 г., то в графе 7 нужно указать «12.03.2024».

Графа 7 заполняется только тех физических лиц, которые принимались на работу в отчетном периоде;

• в графе 8 «Дата увольнения с работы» проставляется дата увольнения физического лица с работы (число, порядковый номер месяца, год). Например, если дата увольнения – 12 марта 2024 г., то в графе 8 нужно указать «12.03.2024».

Графа 8 заполняется только на тех физических лиц, которые были уволены в отчетном периоде по месту работы, на котором они получали доход в виде заработной платы, или уволены до начала отчетного периода, но получали доходы в отчетном периоде.

Для тех физических лиц, которые не изменяли места работы в отчетном периоде, графы 7, 8 не заполняются.

В случае неоднократного принятия физического лица на работу и увольнения с работы в отчетном месяце о таком лице нужно заполнять столько строк, сколько раз информация об изменении места работы лица встречается в отчетном месяце;

• в графе 9 «Признак налоговой социальной льготы» – признак налоговой социальной льготы приведен в разд. 2 «Справочник признаков налоговых социальных льгот» приложения 2 к Порядку.

Графа 9 заполняется только для физических лиц, которые имели льготы по налогу в отчетном периоде согласно законодательству по месту получения основного дохода. При отсутствии у физического лица льгот в отчетном периоде в графе 8 проставляется прочерк.

Таким образом, в случае наличия у физического лица в отчетном месяце двух признаков налоговой социальной льготы «02» и «04» с одним признаком дохода «101», налоговый агент в приложении 4ДФ к Расчету относительно такого физического лица формирует две строки, в каждой из которых в графе 6 указывает признак дохода «101», а в графе 9 – признак налоговой социальной льготы «02» и «04» соответственно.

При этом первая строка заполняется в общем порядке с отображением всех граф, а во второй строке в графах 3а, 3, 4а, 4 и 5а, 5 проставляются прочерки.

ОИР, категория 103.25

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm