Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Как заполнить НН при поставке товара в магазин беспошлинной торговли

Разъяснение
05.05.2025

Каков порядок обложения НДС операции по поставке товаров плательщиком НДС магазина беспошлинной торговли и как заполняется налоговая накладная?

Пунктом 1 ст. 420 Таможенного кодекса (далее – ТК) определено, что магазин беспошлинной торговли – это специализированное торговое заведение, расположенное в пункте пропуска через государственную границу Украины, открытом для международного сообщения, а также на воздушном или водном транспортном средстве коммерческого назначения, выполняющем международные рейсы, который предназначен для реализации товаров, помещенных в таможенный режим беспошлинной торговли.

В соответствии с п. 185.1 Налогового кодекса (далее – НК) объектом налогообложения являются операции налогоплательщиков:

а) по поставке товаров, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, в соответствии со ст. 186 НК, в том числе операции по бесплатной передаче и по передаче права собственности на объекты залога заемщику (кредитору), на товары, передаваемые на условиях товарного кредита, а также по передаче объекта финансового лизинга во владение и пользование лизингополучателю/арендатору;

б) по поставке услуг, место поставки которых расположено на таможенной территории Украины, в соответствии со ст. 186 НК;

в) по ввозу товаров на таможенную территорию Украины;

г) по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины;

е) по поставке услуг по международным перевозкам пассажиров и багажа и грузов железнодорожным, автомобильным, морским и речным и авиационным транспортом.

С целью обложения НДС к операции по ввозу товаров на таможенную территорию Украины и вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины приравнивается помещение товаров в любой таможенный режим, определенный ТК.

Пунктом 206.11 НК определен порядок налогообложения операций с товарами, помещенными в таможенный режим беспошлинной торговли, а именно:

  • операции по вывозу товаров с таможенной территории Украины в магазин беспошлинной торговли облагаются налогом в соответствии с пп. 195.1.1 НК.

В соответствии с пп. 195.1.1 НК по нулевой ставке облагаются налогом операции по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины, в частности, в таможенном режиме беспошлинной торговли.

Итак, к операциям по поставке товаров плательщиком НДС магазина беспошлинной торговли при вывозе товаров с таможенной территории Украины в магазин беспошлинной торговли применяется нулевая ставка НДС.

В соответствии со ст. 141 гл. 22 ТК помещение украинских товаров в таможенный режим беспошлинной торговли для целей налогообложения считается экспортом товара.

В соответствии с п. 201.1 НК на дату возникновения налоговых обязательств налогоплательщик обязан составить налоговую накладную в электронной форме с использованием квалифицированной электронной подписи или усовершенствованной электронной подписи, базирующейся на квалифицированном сертификате электронной подписи, уполномоченным плательщиком лица в соответствии с требованиями Закона от 05.10.2017 № 2155-VIII «Об электронной идентификации и электронных доверительных услугах» и зарегистрировать ее в Едином реестре налоговых накладных в установленный НК срок.

С учетом норм Порядка подачи и рассмотрения заявлений, предоставления, остановки действия, аннулирования разрешений на открытие и эксплуатацию магазина беспошлинной торговли, утвержденного приказом Минфина от 08.06.2012 № 692 (далее – Порядок № 692), открытие и эксплуатацию магазина беспошлинной торговли осуществляют юрлица или физлица-предприниматели, зарегистрированные согласно действующему законодательству.

При этом, в соответствии с п. 7 и 8 Порядка № 692 указанным лицам предоставляется разрешение на открытие и эксплуатацию магазина беспошлинной торговли и субъект хозяйствования включается в реестр магазинов беспошлинной торговли (далее – реестр).

Согласно п. 12 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Минфина от 31.12.2015 № 1307, зарегистрированным в Министерстве юстиции 26.01.2016 под № 137/28267 (далее – Порядок № 1307), при осуществлении операций по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины в графе «Отримувач (покупець)» указываются наименование (Ф. И. О.) нерезидента и через запятую – страна, в которой зарегистрирован покупатель (нерезидент), а в строке «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» проставляется условный ИНН «300000000000», строка «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заполняется. В верхней левой части такой налоговой накладной в соответствующей строке графы «Інформація про операцію з вивезення товарів за межі митної території України:» указываются дата и номер договора (соответственно), по которому осуществляется операция по вывозу за пределы таможенной территории Украины товаров, и в случае осуществления таких операций на основании форвардного контракта в специальном поле делается отметка «Х». В отдельной строке указываются дата и номер таможенной декларации.

В соответствии с п. 8 Порядка № 1307 при составлении налоговых накладных, особенности заполнения которых изложены в п. 10–15 Порядка № 1307, в верхней левой части таких накладных в графе «Не підлягає наданню отримувачу (покупцю) з причини» делается пометка «X» и указывается тип причины, в частности: «07 – Складена на операції з вивезення товарів за межі митної території України».

В то же время, поскольку получение товаров магазином беспошлинной торговли осуществляется в лице юрлица или физлица-предпринимателя, то в заголовочной части налоговой накладной в графе «Отримувач (покупець)» указывается название субъекта хозяйствования, включенного в реестр, и через запятую – страна назначения – Украина.

В строке «Індивідуальний податковий номер отримувача (покупця)» ставится условный ИНН «300000000000», строка «Податковий номер платника податку або серія (за наявності) та номер паспорта» не заполняется.

В графе 8 табличной части раздела Б указывается код ставки НДС, по которой осуществляется налогообложение операций по поставке поставляемых товаров/услуг, в частности 901 – в случае осуществления операций по вывозу товаров за пределы таможенной территории Украины, которые подлежат налогообложению по нулевой ставке.

В графе 10 указывается объем поставки (база налогообложения) без учета НДС (п. 16 Порядка № 1307).

При осуществлении операций, подлежащих налогообложению по нулевой ставке, графа 11 раздела Б налоговой накладной «Сума податку на додану вартість» не заполняется, нули, прочерки и другие знаки или символы в этой графе не проставляются.

ОИР, категория 101.16

 

 

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
29.04.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Отсрочку от мобилизации для студентов и педагогов могут ограничить: законопроект ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 22.04.2025 Категорию тех, кто имеет преимущественное право оставления на работе при увольнении, расширят: проек...
10.02.2025
В Верховной Раде зарегистрирован законопроект о повышении минимальной зарплаты, пенсий и прожиточного минимума
Больше по теме: Минимальная зарплата и прожиточный минимум – 2025: какие размеры и на что повлияют Размер минимальной заработной платы Парламентарии представили законопроект № 12462, которым предусматривается повышение прожиточного минимума, минимальной зарплаты и минимальной пенсии по возра...
27.02.2025
Хранение и использование горючего на предприятии в 2025 году: учет, налоги и документальное оформление
Марафон-2025: главные бухгалтерские акценты года У субъектов хозяйствования, использующих в своей деятельности транспортные средства, другие машины и механизмы, потребляющие топливо, постоянно возникают вопросы, связанные с учетом и документальным оформлением операций с таким горючим, а также с изме...
Новое
05.05.2025
Как и куда подается Справка о факте оприходования и Отчет о целевом использовании при импорте товаров оборонного назначения
Как подаются в контролирующий орган Справка о факте оприходования товаров и Отчет о целевом использовании товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины с освобождением от налогообложения, подача которых предусмотрена постановлением КМУ от 16.03.2016 № 170? Пунктом 197.23 Налогового кодекса (д...
05.05.2025
Дополнительное соглашение с иностранцем по аренде сельхозугодий является ничтожным – Верховный Суд
Больше по теме: Как установить/изменить размер арендной платы за земельный участок: отвечаем на ваши вопросы Як орендарю поновити договір оренди земельної ділянки, у якої декілька власників Право аренды земельного участка зарегистрировано через месяц после заключения договора аренды: с какой даты...
05.05.2025
Каких специалистов чаще всего ищут работодатели
Аналитики Службы занятости выявили наиболее востребованные на рынке труда профессии.  На сайте Государственной службы занятости есть Единый портал вакансий, на котором ежедневно можно найти около 230 тысяч объявлений о работе как от самой Службы, так и частных сайтов по поиску работы, таких как...
Лучшие материалы