Подписывайся на информационную страховку бухгалтера
Разделы:
Подразделы:
Подразделы:
Подразделы:

Как заполнить налоговую накладную, если товары/услуги, необоротные активы начинают использоваться не в хозяйственной деятельности

Разъяснение
29.10.2024

Каков порядок заполнения налоговой накладной, согласно п. 198.5 ст. 198 НК, если товары/услуги, необоротные активы начинают использоваться не в хозяйственной деятельности?

Согласно п. 198.5 ст. 198 Налогового кодекса (далее – НК) налогоплательщик обязан начислить налоговые обязательства исходя из налогооблагаемой базы, определенной в соответствии с п. 189.1 ст. 189 НК, и составить не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода и зарегистрировать в Едином реестре налоговых накладных в сроки, установленные НК для такой регистрации, сводную налоговую накладную по товарам/услугам, необоротным активам приобретенным/изготовленным по НДС (для товаров/услуг) , внеоборотных активов, приобретенных или изготовленных до 1 июля 2015 года, – в случае если при таком приобретении или изготовлении суммы налога были включены в состав налогового кредита), в случае если такие товары/услуги, необоротные активы предназначаются для их использования или начинают использоваться , в частности, в операциях, не являющихся хозяйственной деятельностью налогоплательщика (кроме случаев, предусмотренных п. 189.9 ст. 189 НК).

Согласно п. 8 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 31.12.2015 № 1307, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 26.01.2016 под № 137/28267 (далее – Порядок № 1307), при которых изложены в пп. 10 - 15 Порядка № 1307, в верхней левой части таких накладных в графе «Не подлежит предоставлению получателю (покупателю) по причине» делается пометка «X» и указывается тип причины, в частности, «13 – Составлена в связи с использованием производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг в хозяйственной деятельности».

Пунктом 11 Порядка № 1307 определено, что при начислении налоговых обязательств в соответствии с п. 198.5 ст. 198 НК плательщик налога составляет отдельную сводную налоговую накладную по товарам/услугам, необоротным активам, которые назначаются для их использования/начинают использоваться, в частности, в операциях, не являющихся хозяйственной деятельностью плательщика налога, в графе «Сводная налоговая накладная» которой указывается код признака «1». Такая сводная налоговая накладная составляется не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода.

В графе «Получатель (покупатель)» налогоплательщик указывает собственное наименование (Ф.И.О.), в строке «Индивидуальный налоговый номер получателя (покупателя)» проставляется условный ИНН «600000000000», строка «Налоговый номер налогоплательщика или серия (за наличия) и номер паспорта» не заполняется.

Табличная часть раздела Б сводной налоговой накладной с типом причины «13» заполняется с учетом следующих особенностей:

  • в графе 2 указываются описание (номенклатура) товаров/услуг поставщика (продавца), а также даты составления и порядковые номера налоговых накладных, составленных на такого налогоплательщика при поставке ему товаров/услуг, внеоборотных активов, по которым он определяет налоговые обязательства соответственно к п. 198.5 ст. 198 НК (п.п. 1 п. 16 Порядка № 1307);
  • в графах 3.1, 3.3 указывается код товара согласно УКТ ВЭД или код услуги согласно Государственному классификатору продукции и услуг (ДКПП) (п.п. 2 п. 16 Порядка № 1307);
  • в графах 4 и 5 указывается единица измерения товаров/услуг (п.п. 3 п. 16 Порядка № 1307);
  • графы 3.2.1, 6 – 8, 10 и 11 заполняются в общем порядке;
  • графы 3.2.2 и 9 не заполняются, поскольку при составлении такой сводной налоговой накладной отсутствует информация, подлежащая внесению в такие графы.

В разделе А табличной части такой сводной налоговой накладной строки I - VІІІ заполняются в общем порядке, при этом строки IX - XII не заполняются.

ОИР, категория 101.16


Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm

Комментарии к материалу
Быстрая регистрация
Будьте в курсе изменений и актуальных тем, задавайте вопросы.
Популярное
08.07.2025
Топ-20 новостей прошлой недели
Самые интересные новости минувшей недели Правительство предлагает расширить категории граждан, имеющих право на отсрочку Гоструда будет проверять работодателей на предмет моббинга: законопроект подписан ГНС отвечает на актуальные вопросы налогоплательщиков: письмо от 27.06.2025 Какие налоги плани...
20.05.2025
Актуальные счета для уплаты налогов
Информация о реквизитах счетов, открытых для зачисления налогов, а также для уплаты единого взноса Больше по теме: Новая форма ТТН: обзор изменений Микро, малое, среднее или крупное: зачем нужно определять размер предприятия Утверждаем и обновляем штатное расписание: правила и нюансы Списки...
17.04.2025
С 16.04.2025 начали действовать сроки хранения документов по воинскому учету
Больше по теме: Приказы и распоряжения: основные термины, виды и сроки хранения Сроки хранения первичных документов увеличены: повлияет ли это на сроки давности для проверок Министерство юстиции приказом от 14.03.2025 № 748/5 утвердило изменения к Перечню типовых документов, которые созд...
Новое
10.07.2025
Можно ли заключать ГПД с несовершеннолетним лицом вместо трудового договора
Используете труд несовершеннолетних? А какой вид отношений с ними можно заключать: гражданско-правового характера или трудового? Больше по теме: Договор ГПХ: оформление и отражение в отчетности Работаем с физлицами по ГПД: требования к оформлению и бухучету расчетов Конституцией Украины (ст. 43) о...
10.07.2025
Проверяем оцифровку трудовых книжек в личном кабинете
До окончания срока оцифровки трудовых книжек осталось меньше года, поэтому важно не медлить с подачей сканкопий в ПФУ. Больше по теме: Электронные и бумажные трудовые книжки: что лучше выбрать и как использовать Трудовая книжка утеряна или испорчена: как оформить дубликат Подать сканкопии трудовых...
10.07.2025
Инфляция в июне составила 100,8 %
Сводная таблица индексов инфляции (ИПЦ) Инфляция на потребительском рынке в июне 2025 года по сравнению с маем 2025 года составила 0,8 %, с начала года – 12,1 %. Базовая инфляция в мае 2025 года по сравнению с апрелем 2025 года составила 0,5 %, с начала года – 4,4 %. На потребительском...
Лучшие материалы