Как заполнить налоговую накладную, если товары/услуги, необоротные активы начинают использоваться не в хозяйственной деятельности

Каков порядок заполнения налоговой накладной, согласно п. 198.5 ст. 198 НК, если товары/услуги, необоротные активы начинают использоваться не в хозяйственной деятельности?

Согласно п. 198.5 ст. 198 Налогового кодекса (далее – НК) налогоплательщик обязан начислить налоговые обязательства исходя из налогооблагаемой базы, определенной в соответствии с п. 189.1 ст. 189 НК, и составить не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода и зарегистрировать в Едином реестре налоговых накладных в сроки, установленные НК для такой регистрации, сводную налоговую накладную по товарам/услугам, необоротным активам приобретенным/изготовленным по НДС (для товаров/услуг) , внеоборотных активов, приобретенных или изготовленных до 1 июля 2015 года, – в случае если при таком приобретении или изготовлении суммы налога были включены в состав налогового кредита), в случае если такие товары/услуги, необоротные активы предназначаются для их использования или начинают использоваться , в частности, в операциях, не являющихся хозяйственной деятельностью налогоплательщика (кроме случаев, предусмотренных п. 189.9 ст. 189 НК).

Согласно п. 8 Порядка заполнения налоговой накладной, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 31.12.2015 № 1307, зарегистрированным в Министерстве юстиции Украины 26.01.2016 под № 137/28267 (далее – Порядок № 1307), при которых изложены в пп. 10 - 15 Порядка № 1307, в верхней левой части таких накладных в графе «Не подлежит предоставлению получателю (покупателю) по причине» делается пометка «X» и указывается тип причины, в частности, «13 – Составлена в связи с использованием производственных или непроизводственных средств, других товаров/услуг в хозяйственной деятельности».

Пунктом 11 Порядка № 1307 определено, что при начислении налоговых обязательств в соответствии с п. 198.5 ст. 198 НК плательщик налога составляет отдельную сводную налоговую накладную по товарам/услугам, необоротным активам, которые назначаются для их использования/начинают использоваться, в частности, в операциях, не являющихся хозяйственной деятельностью плательщика налога, в графе «Сводная налоговая накладная» которой указывается код признака «1». Такая сводная налоговая накладная составляется не позднее последнего дня отчетного (налогового) периода.

В графе «Получатель (покупатель)» налогоплательщик указывает собственное наименование (Ф.И.О.), в строке «Индивидуальный налоговый номер получателя (покупателя)» проставляется условный ИНН «600000000000», строка «Налоговый номер налогоплательщика или серия (за наличия) и номер паспорта» не заполняется.

Табличная часть раздела Б сводной налоговой накладной с типом причины «13» заполняется с учетом следующих особенностей:

• в графе 2 указываются описание (номенклатура) товаров/услуг поставщика (продавца), а также даты составления и порядковые номера налоговых накладных, составленных на такого налогоплательщика при поставке ему товаров/услуг, внеоборотных активов, по которым он определяет налоговые обязательства соответственно к п. 198.5 ст. 198 НК (п.п. 1 п. 16 Порядка № 1307);
• в графах 3.1, 3.3 указывается код товара согласно УКТ ВЭД или код услуги согласно Государственному классификатору продукции и услуг (ДКПП) (п.п. 2 п. 16 Порядка № 1307);
• в графах 4 и 5 указывается единица измерения товаров/услуг (п.п. 3 п. 16 Порядка № 1307);
• графы 3.2.1, 6 – 8, 10 и 11 заполняются в общем порядке;
• графы 3.2.2 и 9 не заполняются, поскольку при составлении такой сводной налоговой накладной отсутствует информация, подлежащая внесению в такие графы.

В разделе А табличной части такой сводной налоговой накладной строки I - VІІІ заполняются в общем порядке, при этом строки IX - XII не заполняются.

ОИР, категория 101.16

Присоединяйтесь к Uteka в Telegramm