Как заполнить декларацию плательщика ЕН – ФЛП при превышении объема дохода или отказе от упрощенной системы

По какому идентификатору формы и в каком периоде в Электронном кабинете плательщикам ЕН первой и второй групп необходимо создать налоговую декларацию плательщика ЕН – ФЛП, если в течение года такие плательщики превысили предельный объем дохода или отказались от применения упрощенной системы налогообложения? 

Согласно п. 296.2 Налогового кодекса (далее – НК) установлено, что плательщики единого налога первой и второй групп подают в контролирующий орган налоговую декларацию плательщика единого налога в срок, установленный для годового налогового (отчетного) периода, в котором отражаются объем полученного дохода, ежемесячные авансовые взносы, определенные п. 295.1 НК, а также сведения о суммах ЕСВ, начисленного, исчисленного и уплаченного в порядке, определенном законом для данной категории плательщиков. 

Такая налоговая декларация подается, если плательщик единого налога не допустил превышения за год объема дохода, определенного в п. 291.4 НК, и/или самостоятельно не перешел на уплату единого налога по ставкам, установленным для плательщиков единого налога второй или третьей группы. 

Плательщики единого налога первой и второй групп подают в контролирующий орган налоговую декларацию в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода, в случае превышения в течение года объема дохода, определенного в п. 291.4 НК, либо самостоятельного принятия решения о переходе на уплату налога по ставкам, установленным для плательщиков единого налога второй или третьей (физические лица – предприниматели) групп, либо отказа от применения упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов, определенных НК (абзац первый пп. 296.5.1 НК). 

Форма налоговой декларации плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя утверждена приказом Минфина от 19.06.2015 № 578 (далее – Декларация). 

Согласно п. 298.2 НК отказ от упрощенной системы налогообложения плательщиками единого налога первой – третьей групп осуществляется в порядке, определенном пп. 298.2.1–298.2.3 НК.

Для отказа от упрощенной системы налогообложения субъект хозяйствования не позднее чем за 10 календарных дней до начала нового календарного квартала (года) подает в контролирующий орган заявление (пп. 298.2.1 НК). 

Плательщики единого налога могут самостоятельно отказаться от упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов, определенных НК, с первого числа месяца, следующего за налоговым (отчетным) кварталом, в котором подано заявление об отказе от упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов (пп. 298.2.2 НК). 

В то же время, согласно п. 293.8 НК физические лица – предприниматели – плательщики единого налога, в частности, первой – второй групп, в которых выявлено превышение предельного объема дохода, определенного для таких плательщиков в п. 291.4 НК, обязаны: 

• применить к сумме превышения ставку единого налога в размере 15 %; 
• из следующего календарного квартала перейти на применение ставки единого налога, установленной для плательщиков единого налога второй (плательщики единого налога первой группы) или третьей группы (плательщики единого налога первой – второй групп) или отказаться от применения упрощенной системы налогообложения. 

Заявление подается не позднее 20-го числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода. 

В соответствии с п. 4 разд. ІІ Порядка № 557 электронные формы документов в формате по стандарту на основе спецификации eXtensibleMarkupLanguage (XML) обнародуются на веб-портале ГНС, а именно: в рубрике «Електронна звітність»/«Платникам податків про електронну звітність»/«Інформаційно-аналітичне забезпечення»/«Реєстр електронних форм податкових документів» размещены электронные формы Декларации: 

• по идентификатору формы F0103406 (для первой и второй групп – годовая); 
• по идентификатору формы F0103308 (для третьей группы – квартальная). 

Следовательно, учитывая норму абзаца первого пп. 296.5.1 НК относительно подачи Декларации в сроки, установленные для квартального налогового (отчетного) периода, плательщиками единого налога первой и второй групп, которые превысили в течение года объем дохода, определенного в п. 291.4 НК, либо отказались от применения упрощенной системы налогообложения в связи с переходом на уплату других налогов и сборов, подают  Декларацию по идентификатору формы F0103308. 

При этом при создании Декларации по идентификатору формы F0103308 в режиме «Введення звітності» приватной части (личного кабинета) Электронного кабинета плательщиком избирается отчетный (налоговый) период, в котором был превышен предельный объем дохода, или в котором (после какого) было подано заявление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения, а именно: год и период (I квартал, полугодие, 9 месяцев, год). 

ОИР, категория 107.01